Письмо ГНАУ N 9962/5/15-3416 от 05.09.2011 г-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 05.09.2011 г. N 9962/5/15-3416

Относительно отражения в отчетности корректировок объемов приобретения без НДС

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела письмо Национального банка Украины относительно некоторых вопросов налогообложения налогом на добавленную стоимость и сообщает.

1. Относительно отражения в налоговой отчетности расчета корректировок объемов приобретения товаров/услуг без НДС

В соответствии с Порядком заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ГНА Украины от 25.01.2011 г. N 41 (далее - Порядок N 41), приобретение (изготовление, строительство, сооружение, создание) без налога на добавленную стоимость на таможенной территории Украины товаров/услуг и необоротных активов с целью их использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога для осуществления операций, которые:

• подлежат налогообложению по основной ставке и нулевой ставке - отражается в строке 11.1 налоговой декларации по НДС;

• не являются объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса) и/или освобождены от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса, международные договоры (соглашения)), и/или не облагаются (поставки услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины), - отражается в строке 11.2 налоговой декларации по НДС.

В соответствии с пунктом 192.1 статьи 192 Кодекса, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

Корректировки согласно статье 192 Кодекса объемов приобретения, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость, в соответствии с Порядком N 41 отражаются в строке 16.1.1 налоговой декларации по НДС.

В случае заполнения строки 16.1.1 налоговой декларации по НДС в соответствии с Порядком N 41 в составе декларации по НДС подается Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Д1) (приложение 1 по налоговой декларации по НДС).

В разделе II Расчета корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Д1) отражается корректировка налогового кредита согласно статье 192 раздела V Кодекса по объемам приобретения товаров/услуг, необоротных активов, включенных в строку 10 и 15 декларации по НДС.

Учитывая то, что форма Расчета корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Д1) не предусматривает отражения корректировки налогового кредита согласно статье 192 раздела V Кодекса по объемам приобретения товаров/услуг, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость, до внесения изменений в Порядок N 41, такая корректировка отражается в таблице 2 раздела II Расчета корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Д1).

При этом в случае корректировки операций, которые были засвидетельствованы налоговыми накладными, в графах 2 - 7, 9 таблицы 2 указываются соответствующие реквизиты расчетов корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговым накладным, в графе 10 таблицы 2 - проставляется прочерк, а в графе 8 таблицы 2 рядом с основанием для корректировки налогового кредита по НДС указывается, что эта корректировка осуществляется по сделкам, которые были включены в строку 11.1 или 11.2 налоговой декларации по НДС за соответствующий отчетный период.

В случае корректировки операций, которые не были засвидетельствованы налоговыми накладными (приобретение товаров/услуг, не являющихся объектом налогообложения, приобретение у неплательщиков НДС), в графах 2, 3 таблицы 2 указываются соответствующие реквизиты поставщиков, в графах 4 - 7, 10 таблицы 2 проставляются прочерки, а в графе 8 таблицы 2 рядом с основанием для корректировки налогового кредита по НДС указывается, что эта корректировка осуществляется по сделкам, которые были включены в строку 11.1 или 11.2 налоговой декларации по НДС за соответствующий отчетный период.

2. Относительно отражения в реестре выданных и полученных налоговых накладных и декларации по НДС услуг, полученных от нерезидента, место поставки которых в соответствии со статьей 186 Кодекса определяется за пределами таможенной территории Украины

Операции по получению резидентом услуг от нерезидента, место поставки которых определено за пределами таможенной территории Украины, отражению в налоговой декларации по НДС и в реестре выданных и полученных налоговых накладных не подлежат.

3. Относительно требований к печати, которой скрепляется налоговая накладная

Данный вопрос рассмотрен в письме ГНА Украины от 26.05.2011 г. N 14839/7/16-1517.

Первый заместитель Председателя
комиссии по проведению реорганизации
ГНА Украины,
заместитель Председателя ГНС Украины

А. Клименко

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Проект Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» N 4000 от 14.09.2020 г.

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 1 2 3 4