Приказ Миндоходов N 678 от 13.11.2013 г.-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

Опубликован: «Офіційний вісник України» N 99 (30.12.2013) ст. 3645 

МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

13.11.2013 г.

г. Киев

N 678

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины
11 декабря 2013 г. за N 2094/24626

Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

Приказ утратил действие
(согласно приказу Министерства финансов Украины
 от 23 сентября 2014 года N 966)

В соответствии с пунктом 201.15 статьи 201 раздела V Налогового кодекса Украины и Положением о Министерстве доходов и сборов Украины, утвержденным Указом Президента Украины от 18 марта 2013 года N 141,

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить такие формы налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, которые прилагаются:

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок;

расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины.

2. Утвердить Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, который прилагается.

3. Департаменту координации нормотворческой и методологической работы по вопросам налогообложения (Привалова Н. Э.) в установленном порядке обеспечить:

представление этого приказа на государственную регистрацию в Министерство юстиции Украины;

обнародование этого приказа.

4. Департаменту координации нормотворческой и методологической работы по вопросам налогообложения в трехдневный срок со дня регистрации приказа в Министерстве юстиции Украины обеспечить предоставление Департаменту развития IT, электронных сервисов и учета плательщиков алгоритмы контроля для приема и автоматизированной обработки налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость.

5. Департаменту развития IT, электронных сервисов и учета плательщиков (Теньков А. В.) доработать программное обеспечение для приема и автоматизированной обработки налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость в порядке и сроки, определенные для создания информационных систем.

6. Этот приказ вступает в силу со дня его официального опубликования.

7. Контроль за исполнением приказа возложить на заместителя Министра Игнатова А. П.

Министр

А. В. Клименко

СОГЛАСОВАНО:

Министр финансов Украины

Ю. Колобов

Председатель Государственной службы Украины
по вопросам регуляторной политики
и развития предпринимательства

М. Ю. Бродский

УТВЕРЖДЕНО
Приказ Министерства доходов и сборов Украины
13.11.2013 г. N 678

Зарегистрировано
в Министерстве юстиции Украины
11 декабря 2013 г. за N 2094/24626


ПОРЯДОК
заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость

I. Общие положения

1. Представление налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) предусмотрено пунктом 46.1 статьи 46 главы 2 раздела II "Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)" и статьей 203 раздела V "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

2. Представление уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее - уточняющий расчет)  (в случае, если в будущих налоговых периодах с учетом сроков давности, определенных статьей 102 главы 9 раздела II Кодекса, налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной налоговой декларации (кроме таможенной декларации или ограничений, определенных статьей 50 главы 2 раздела II Кодекса)) предусмотрено пунктом 50.1 статьи 50 главы 2 раздела II Кодекса.

3. Представление копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде предусмотрено пунктом 201.15 статьи 201 раздела V Кодекса.

4. Представление расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, место поставок которых расположено на таможенной территории Украины, предусмотрено пунктом 208.4 статьи 208 раздела V Кодекса.

5. Все плательщики налога на добавленную стоимость подают налоговую декларацию с отметкой "0110", в которой отображаются расчеты с бюджетом (далее - декларация 0110).

6. Плательщики налога, которые согласно статье 209 раздела V Кодекса применяют специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, кроме декларации 0110 подают налоговую декларацию с отметкой "0121"/"0122"/"0123" (далее - декларация 0121 - 0123), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются специального режима, установленного указанной статьей.

7. Плательщики налога - сельскохозяйственные предприятия всех форм собственности, отвечающие требованиям статьи 209 раздела V Кодекса, но не избравшие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализующие молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах, кроме декларации 0110, подают налоговую декларацию с отметкой "0130" (далее - декларация 0130), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только операции, которые определены пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса.

8. Плательщики налога - перерабатывающие предприятия, которые согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса применяют особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костная мука), кроме декларации 0110, подают налоговую декларацию с отметкой "0140" (далее - декларация 0140), которая является неотъемлемой частью отчетности за соответствующий отчетный период. В такую налоговую декларацию включаются только те операции, которые касаются установленного пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса режима, с учетом порядка, определенного Кабинетом Министров Украины.

9. Получатели услуг, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, на таможенной территории Украины, которые в соответствии с пунктом 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса являются ответственными за начисление и уплату налога в бюджет и не зарегистрированы как плательщики налога на добавленную стоимость, подают расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины.

10. К налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая отчетность) принадлежат:

налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость;

уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок;

копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде;

расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины.

11. Налоговая отчетность подается контролирующему органу лицом, зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость согласно требованиям раздела V Кодекса, за исключением расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины, который подается лицом, не зарегистрированным плательщиком налога на добавленную стоимость, и только за тот отчетный (налоговый) период (календарный месяц), в котором такие услуги получены.

12. Плательщики налога, которые ведут учет результатов деятельности по договору о совместной деятельности без образования юридического лица, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Договор о совместной деятельности от ____________ N ______" и указывают название договора.

13. Плательщики налога, которые ведут отдельный налоговый учет хозяйственных операций, связанных с использованием имущества, полученного в управление по договорам управления имуществом, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Договор об управлении имуществом от ____________ N ______" и указывают название договора.

14. Плательщики налога – инвесторы (операторы), которые ведут отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции, подают налоговую отчетность по результатам такой деятельности с отметкой "Соглашение о распределении продукции от ____________ N ______" и указывают название соглашения.

II. Отчетные (налоговые) периоды и сроки представления декларации

1. Отчетный (налоговый) период определяется в порядке, установленном статьей 202 раздела V Кодекса, и может равняться одному календарному месяцу, а в случаях, определенных Кодексом,, - календарному кварталу, с учетом таких особенностей:

1) если лицо регистрируется как плательщик налога с другого дня, чем первый день календарного месяца, первым отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца;

2) если налоговая регистрация лица аннулируется в другой день, чем последний день календарного месяца, то последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается с первого дня такого месяца и заканчивается днем такого аннулирования.

2. Плательщики налога, которые в соответствии с подпунктом "б" пункта 154.6 статьи 154 раздела III Кодекса имеют право на применение нулевой ставки налога на прибыль с 01 апреля 2011 года до 01 января 2016 года, а также плательщики налога, уплачивающие единый налог, могут согласно пункту 202.2 статьи 202 раздела V Кодекса избрать квартальный налоговый период.

3. При избрании квартального отчетного (налогового) периода плательщик налога, отвечающий критериям, указанным в пункте 2 этого раздела, вместе с декларацией за последний отчетный (налоговый) период календарного года подает контролирующему органу заявление о выборе квартального отчетного (налогового) периода. Форма заявления приведена в приложении 1 к данному Порядку.

Квартальный налоговый период начинает применяться с первого налогового периода следующего календарного года до конца такого года или до:

момента утраты права на применение ставки 0 процентов налога на прибыль;

перехода плательщика налога, применявшего упрощенную систему налогообложения, на уплату других налогов и сборов.

Если плательщик налога вместе с декларацией по результатам последнего отчетного (налогового) периода календарного года не подал контролирующему органу, в котором находится на учете, указанное выше заявление, такой плательщик налога обязан с первого отчетного (налогового) периода следующего календарного года применять месячный отчетный (налоговый) период.

4. Плательщик налога обязан самостоятельно перейти на месячный отчетный (налоговый) период в случае, если в течение любого периода с начала применения квартального налогового периода такой плательщик:

1) теряет право на применение ставки 0 процентов налога на прибыль, предусмотренное подпунктом "б" пункта 154.6 статьи 154 раздела III Кодекса;

2) который применял упрощенную систему налогообложения, переходит на уплату других налогов и сборов, установленных Кодексом.

В таком случае месячный отчетный (налоговый) период применяется, начиная с месяца, в котором теряется право на применение ставки 0 процентов налога на прибыль (для подпункта 1 этого пункта) или с первого месяца перехода на уплату других налогов и сборов (для подпункта 2 этого пункта).

О переходе с квартального на месячный отчетный (налоговый) период плательщик налога обязан отметить в соответствующей налоговой декларации по результатам месяца, в котором осуществлен такой переход.

5. В соответствии с пунктом 49.18 статьи 49 раздела II и пунктом 203.1 статьи 203 раздела V Кодекса для представления декларации устанавливаются такие сроки:

1) если отчетный (налоговый) период равняется календарному месяцу, декларация подается контролирующему органу, в котором находится на учете плательщик налога, в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца;

2) если отчетный (налоговый) период равняется календарному кварталу, декларация подается контролирующему органу, в котором находится на учете налогоплательщик, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала.

III. Порядок оформления и представления налоговой отчетности

1. Декларация подается плательщиком в определенный в пункте 5 раздела II этого Порядка срок подразделению контролирующего органа, которым осуществляется прием налоговой отчетности, по форме, установленной на дату представления.

В декларацию вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога.

2. Декларация подается контролирующему органу, в котором находится на учете плательщик налога, одним из таких способов на выбор налогоплательщика:

1) лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом;

2) направляется по почте с уведомление о вручении и с описью вложения;

3) средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Налогоплательщики, принадлежащие к крупным и средним предприятиям, подают налоговые декларации контролирующему органу средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

3. В случае направления декларации по почте плательщик налога обязан осуществить такую отправку в адрес соответствующего контролирующего органа не позднее чем за десять дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации, определенного пунктом 5 раздела II данного Порядка, а при представлении налоговой отчетности в электронной форме - не позднее окончания последнего часа дня, в котором проходит такой предельный срок.

4. Налоговая отчетность в бумажной форме подается на листах формата А4, в электронной форме - согласно порядку подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.

5. Налоговая отчетность в бумажной форме заполняется таким образом, чтобы обеспечить сохранение записей и свободное чтение текста (цифр) в течение установленного срока хранения отчетности.

В строках, в которых отсутствуют данные для заполнения, должен быть проставлен прочерк (для бумажной формы отчетности).

6. Все показатели в налоговой отчетности проставляются в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

7. В колонке А во всех необходимых случаях проставляются объемы поставок (приобретения) без учета налога на добавленную стоимость, сумма налога указывается в колонке Б.

8. Плательщик налога самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую отмечает в налоговой отчетности. Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны отвечать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

9. Налоговая отчетность должна быть подписана:

1) руководителем плательщика налога или уполномоченным лицом, а также лицом, отвечающим за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации в контролирующий орган. В случае ведения бухгалтерского учета и представления налоговой декларации непосредственно руководителем плательщика налога такая налоговая декларация подписывается таким руководителем;

2) физическим лицом - плательщиком налога или его законным представителем;

3) лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации согласно договору о совместной деятельности, управления имуществом;

4) лицом, ответственным за ведение бухгалтерского учета и представление налоговой декларации инвестора (оператора), который ведет отдельный налоговый учет, связанный с выполнением соглашения о распределении продукции.

10. Представление налоговой отчетности средствами электронной связи в электронной форме осуществляется в соответствии с порядком подготовки и представления налоговых документов в электронном виде средствами телекоммуникационной связи.

11. В случае утраты или повреждения почтового отправления или задержки вручения контролирующему органу по вине оператора почтовой связи такой оператор несет ответственность в соответствии с законом. В таком случае налогоплательщик освобождается от любой ответственности за неподачу или несвоевременное представление такой налоговой декларации.

Налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об утрате или повреждении почтового отправления обязан направить по почте или предоставить лично (по его выбору) контролирующему органу второй экземпляр налоговой декларации вместе с копией уведомления об утрате или повреждении почтового отправления.

12. Независимо от факта утраты или повреждении такого почтового отправления или задержки вручения налогоплательщик обязан оплатить сумму налогового обязательства, самостоятельно определенную им в такой налоговой декларации, в течение установленных Кодексом сроков.

13. Декларация 0110 подается плательщиком за отчетный период независимо от того, осуществлял ли такой плательщик налога хозяйственную деятельность в отчетном периоде.

Декларация 0121 - 0123/0130/0140 подается плательщиком, применяющим специальные режимы налогообложения или особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость (статья 209 раздела V Кодекса / пункт 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса / пункт 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса), за отчетный период независимо от того, осуществлял ли такой плательщик налога такую деятельность в отчетном периоде.

В составе декларации подаются предусмотренные данным Порядком приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации) и копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных.

Уточняющие расчеты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (к декларациям 0110/0121 - 0123/0130/0140) подаются плательщиком в определенных Кодексом случаях.

Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины подается получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, в случае наличия таких операций.

Сообщение о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права выписки налоговых накладных и ведения части реестра полученных и выданных налоговых накладных (приложение 2 к данному Порядку) подается плательщиками в случае наличия у них филиалов (структурных подразделений) вместе с декларацией за первый отчетный (налоговый) период года и в дальнейшем вместе с декларацией за тот отчетный (налоговый) период, в котором состоялись изменения в перечне филиалов (структурных подразделений).

14. Приложениями к декларации являются:

1) расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость (Д1) (приложение 1);

2) справка относительно остатка суммы отрицательного значения предыдущих налоговых периодов, которая остается непогашенной после бюджетного возмещения, полученного в отчетном налоговом периоде, и подлежит включению в состав налогового кредита следующего налогового периода (Д2) (приложение 2);

3) расчет суммы бюджетного возмещения (Д3) (приложение 3);

4) заявление о возвращении суммы бюджетного возмещения (Д4) (приложение 4);

5) расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (Д5) (приложение 5);

6) справка (Д6) (приложение 6) подается плательщиками, заполняющими строки 3, и/или 4, и/или 5 декларации, и предприятиями (организациями) инвалидов;

7) расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д7) (приложение 7);

8) заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушение им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) (Д8) (приложение 8);

9) расчет удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг к стоимости всех товаров/услуг (ДС9) (приложение 9).

15. Приложения 1, 6, 7, 8 подаются к декларациям 0110/0121 - 123/0130/0140 при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях.

16. Приложения 2, 3, 4 подаются только к декларации 0110.

17. Приложение 9 подается к декларациям 0121 - 0123/0130.

Плательщики, зарегистрированные субъектами специального режима налогообложения не менее 12 последовательных отчетных налоговых периодов, рассчитывают удельный вес по формуле

(стр. 6.1 + стр. 8) колонки А деклараций 0121 - 123/0130 соответствующих отчетных (налоговых) периодов*
____
сумма (стр. 6.1 + стр. 8) колонки А деклараций 0110 и (стр. 6.1 + стр. 8) деклараций 0121 - 123/0130 соответствующих отчетных (налоговых) периодов*

х 100.

____________
* Без учета условной поставки в случае ее наличия.

18. В случае, если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины (заполнение строки 2.1 декларации), осуществлялось не с использованием электронной таможенной декларации, к декларации прилагаются оригиналы таможенных деклараций (экземпляры декларанта).

Плательщики, подающие налоговую отчетность в электронном виде, оригиналы таможенных деклараций (экземпляров декларанта) подают отдельно в порядке, определенном для представления налоговой отчетности в бумажном виде.

В случае, если таможенное оформление товаров, вывезенных за пределы таможенной территории Украины, осуществлялось с использованием электронной таможенной декларации, такая электронная таможенная декларация предоставляется контролирующим органом по месту таможенного оформления контролирующему органу по месту учета такого налогоплательщика в порядке, утвержденном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику, в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации электронной подписи в соответствии с законом.

19. В случае наличия операций по поставке товаров/услуг у предприятий и организаций, основанных общественными организациями инвалидов, к которым применяется льготный режим налогообложения, предусмотренный пунктом 197.6 статьи 197 раздела V или пунктом 8 подраздела 2 раздела XX Кодекса, к декларации прилагается (Д6) (приложение 6).

20. В случае применения плательщиками кассового метода определения налоговых обязательств и налогового кредита в соответствии с пунктом 187.10 статьи 187 раздела V Кодекса такие плательщики осуществляют распределение сумм налога на добавленную стоимость, начисленного (оплаченного) в связи с получением товаров/услуг, при поставке которых применяются одновременно и кассовый метод, и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита в порядке и по форме в соответствии с таблицей 4 (Д7) (приложение 7).

21. В случае отказа поставщика предоставить налоговую накладную (нарушения им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) к декларации прилагаются заявление об отказе поставщика предоставить налоговую накладную (нарушения им порядка заполнения и/или порядка регистрации в Едином реестре налоговых накладных) по форме согласно (Д8) (приложение 8) и копии документов, предусмотренных пунктом 201.10 статьи 201 раздела V Кодекса.

Плательщики, подающие налоговую отчетность в электронном виде, подают копии таких документов отдельно в порядке, определенном для представления налоговой отчетности в бумажном виде.

22. Налоговая отчетность, предоставленная плательщиком или его представителем (в бумажном виде, по почте, средствами электронной связи) и заполненная с нарушением норм пунктов 48.3 и 48.4 статьи 48 главы 2 раздела II Кодекса, считается неподанной, о чем плательщику сообщается в порядке, определенном пунктом 49.11 статьи 49 главы 2 раздела II Кодекса.

23. Отказ должностного лица контролирующего органа принять декларацию по любым причинам, не определенным статьей 49 главы 2 раздела II Кодекса, в том числе выдвижение любых не определенных статьей 49 главы 2 раздела II Кодекса предпосылок относительно такого принятия (включая изменение показателей такой декларации, уменьшения или отмены сумм бюджетных возмещений, незаконного увеличения налоговых обязательств и тому подобное), запрещается.

24. Налоговое обязательство, самостоятельно определенное плательщиком налога, считается согласованным со дня представления декларации контролирующему органу, в котором находится на учете плательщик налога, и не может быть обжаловано плательщиком в административном или судебном порядке.

25. После представления декларации за отчетный период плательщик налога имеет право до окончания предельного срока представления декларации за такой же период подать новую декларацию с исправленными показателями.

IV. Внесение изменений в налоговую отчетность

1. В случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 главы 9 раздела II Кодекса) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, которые содержатся в ранее поданной им декларации, он обязан направить уточняющий расчет к такой декларации по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета.

2. Внесение изменений в налоговую отчетность по результатам самостоятельного выявления ошибок осуществляется в порядке, определенном статьей 50 главы 2 раздела II Кодекса.

3. В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету или декларации, в которую включены уточненные показатели, должны быть поданы соответствующие приложения, которые содержат информацию относительно уточненных показателей.

4. Не может быть уменьшена сумма налоговых обязательств, которая не была оплачена в бюджет в прошлых отчетных (налоговых) периодах, в связи с полным или частичным списанием налогового долга.

V. Порядок заполнения налоговой декларации

1. Декларация состоит из вступительной части, служебных полей, четырех разделов и обязательных приложений.

Плательщиком заполняются вступительная часть, служебные поля, первые три раздела и приложения.

Раздел IV заполняется работниками контролирующего органа только на оригинале декларации, который остается в контролирующем органе.

2. Вступительная часть

В специальном поле для отметок о типе декларации (строки 011, 012) во второй колонке проставляется отметка (х) в строке специального поля, отвечающего типу декларации. Первая колонка специального поля содержит код типа декларации, третья - название типа декларации.

В специальных полях для отметок строк 0110 - 0140 проставляется отметка (х):

в поле 0110 декларации, в которой отображаются расчеты с бюджетом;

в полях 0121 - 0123 декларации плательщика налога - сельскохозяйственного предприятия, применяющего специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, для тех видов деятельности, которые осуществляет такое сельскохозяйственное предприятие;

в поле 0130 декларации плательщика налога - сельскохозяйственного предприятия, отвечающего требованиям статьи 209 раздела V Кодекса, но не избравшего специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского, лесного хозяйства и рыболовства и реализующего молоко, скот, птицу, шерсть собственного производства, а также молочные продукты, молочное сырье и мясопродукты, произведенные в собственных перерабатывающих цехах;

в поле 0140 декларации плательщика налога - перерабатывающего предприятия, который согласно пункту 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса применяет особый порядок уплаты налога на добавленную стоимость за реализованные им молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, закупленных в живом весе (шкуры, субпродукты, мясо-костная мука).

В специальных полях для отметок 07, 08 проставляется отметка (х) для предприятий судостроения и самолетостроения соответственно.

В специальном поле для отметок 09 – отметка (х) в случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в пределах соглашений о распределении продукции.

В специальном поле для отметок 10 – отметка (х) предприятиями и организациями, основанными общественными организациями инвалидов, где количество инвалидов, имеющих в таких организациях основное место работы, составляет в течение предыдущего отчетного периода не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава, и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов по оплате труда, которые относятся в состав расходов производства.

В случае заполнения специального поля для отметок 10 обязательным является представление (Д6) (приложение 6) декларации с заполнением таблицы 4 "Расчет показателей относительно принадлежности предприятия (организации) к предприятию (организации) инвалидов".

3. Раздел I "Налоговые обязательства"

1) в строках 1 - 6 колонки А декларации указываются общие объемы поставок отчетного периода, которые облагаются налогом по основной ставке, по нулевой ставке, освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса, временно освобождены от налогообложения в соответствии с подразделом 2 раздела XX Кодекса, освобождены от налогообложения в соответствии с международными договорами (соглашениями), и объемы поставок, которые не являются объектом налогообложения в соответствии со статьей 196 раздела V Кодекса, и те, которые не облагаются налогом в связи с определением места поставок услуг за пределами таможенной территории Украины в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса или поставки услуг за пределами таможенной территории Украины.

При определении объема поставки товаров/услуг за отчетный период плательщик обязан учитывать значение термина "поставка товаров" в соответствии с требованиями подпункта 14.1.191 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса и значения термина "поставка услуг" в соответствии с требованиями подпункта 14.1.185 пункта 14.1 статьи 14 раздела I Кодекса;

2) в строку 1 декларации включаются налогооблагаемые по основной ставке объемы поставок, осуществленные на таможенной территории Украины, и те, место поставок которых в соответствии со статьей 186 раздела V Кодекса определено на таможенной территории Украины.

В строке 1 декларации 0121 - 0123 указываются исключительно операции по поставкам сельскохозяйственным предприятием произведенных (предоставленных) сельскохозяйственных товаров/услуг на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях.

В строке 1 декларации 0130 указываются исключительно операции сельскохозяйственных предприятий, которые отвечают критериям, определенным статьей 209 раздела V Кодекса, но не избрали специального режима налогообложения деятельности, предусмотренного статьей 209 Кодекса, по поставкам молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В строке 1 декларации 0140 указываются исключительно операции перерабатывающих предприятий за реализованные ими молоко, молочное сырье и молочные продукты, мясо и мясопродукты, другую продукцию переработки животных, изготовленные из поставленных молока или мяса в живом весе, собственно произведенных сельскохозяйственными предприятиями, определенными разделом V Кодекса, другими юридическими и физическими лицами, в том числе физическими лицами - предпринимателями, которые самостоятельно выращивают, разводят, откармливают продукцию животноводства, определенную разделом V Кодекса;

3) в строке 2 указываются объемы поставок, которые облагаются налогом по нулевой ставке, отдельно операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины (строка 2.1) в соответствии с требованиями подпункта 195.1.1 пункта 195.1 статьи 195 раздела V Кодекса, отдельно другие операции (строка 2.2) в соответствии с требованиями подпунктов 195.1.2, 195.1.3 пункта 195.1 статьи 195, пункта 211.1 статьи 211 раздела V и пунктов 8, 22 подраздела 2 раздела XX Кодекса.

В декларации 0140 строка 2.1 не заполняется, поскольку в соответствии с подпунктом 5 пункта 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса перерабатывающее предприятие операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины продукции в таможенном режиме экспорта отображает в декларации 0110;

4) строка 3 заполняется плательщиком, если плательщик осуществляет такие операции как доля в общем объеме поставок и зарегистрирован как плательщик налога на добавленную стоимость в соответствии с требованиями Кодекса;

5) в строке 4 указывается объем операций по поставкам услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставок которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины.

Строка 4 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121 - 0123/0130/0140 строка 4 не заполняется, поскольку местом поставок сельскохозяйственных услуг, являющихся результатом осуществления деятельности, на которую в соответствии с пунктом 209.17 статьи 209 Кодекса распространяется действие специального режима налогообложения в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, и которые предоставляются непосредственно плательщиком налога - субъектом такого специального режима, является таможенная территория Украины;

6) в строке 5 указывается объем операций, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьей 197 раздела V Кодекса, временно освобожденных от налогообложения в соответствии с подразделом 2 раздела XX Кодекса и освобожденных в соответствии с международными договорами (соглашениями);

7) в строке 6 указывается общий объем налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций. Значение этой строки равняется сумме строк 1, 2.1, 2.2, 3, 4 и 5 и заполняется только колонка А.

Объем операций, которые являются объектом налогообложения, указывается в строке 6.1 и применяется при расчетах общей суммы от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению;

8) в строке 7 указываются объемы услуг, полученных от нерезидента на таможенной территории Украины.

Строка 7 может заполняться только в декларации с отметкой "0110".

В декларациях 0121 - 0123/0130/0140 строка 7 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при получении услуг от нерезидента на таможенной территории Украины, не относятся к налоговым обязательствам, отображаемым в указанных декларациях;

9) корректировка налоговых обязательств отображается в строке 8.

В строке 8.1 отображается увеличение или уменьшение объемов поставок и соответственно налоговых обязательств, осуществляемых в соответствии со статьей 192 раздела V Кодекса.

В строке 8.1.1 отображается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов поставок, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость.

При заполнении этих строк обязательным является представление(Д1) (приложение 1), которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

В строке 8.2 указываются суммы увеличения налоговых обязательств, возникающих в связи с нецелевым использованием товаров, ввезенных в льготном режиме.

Строка 8.2 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121 - 0123/0130/0140 строка 8.2 не заполняется, поскольку налоговые обязательства, возникающие при ввозе на таможенную территорию Украины, не относятся к налоговым обязательствам, отображаемых в указанных декларациях.

4. Раздел II "Налоговый кредит"

1) в раздел II "Налоговый кредит" (строки 10 - 15 декларации) включаются объемы приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) с налогом на добавленную стоимость или без налога на добавленную стоимость товаров/услуг, необоротных активов на таможенной территории Украины, ввезенных на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов, полученных на таможенной территории Украины от нерезидента услуг с целью их дальнейшего использования в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога, а также тех, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности или приобретены с целью использования для поставок услуг за пределами таможенной территории Украины, и услуг, место поставок которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины, отдельно по направлениям использования (осуществления операций, подлежащих налогообложению, освобождены от налогообложения, не являются объектом налогообложения).

В разделе II "Налоговый кредит" декларации 0121 - 0123 в соответствии с подпунктом 209.15.1 пункта 209.15 статьи 209 раздела V Кодекса отображаются:

товары/услуги, приобретаемые сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве сельскохозяйственной продукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью использования в производстве сельскохозяйственной продукции.

В случае, если товары/услуги, основные фонды, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров (услуг), а частично для других товаров/услуг, то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в общей стоимости всех товаров/услуг, поставленных за 12 предыдущих последовательных отчетных (налоговых) периодов.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 декларации 0110 и 0121 - 0123 соответственно;

услуги, сопутствующие поставкам сельскохозяйственного товара, который выращивается, откармливается, вылавливается или собирается (заготавливается) непосредственно плательщиком налога.

В разделе II "Налоговый кредит" декларации 0130 в соответствии с пунктом 209.18 статьи 209 раздела V Кодекса отображаются:

товары/услуги, которые будут приобретаться сельскохозяйственным предприятием для использования в производстве молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах.

В случае, если товары/услуги, изготовленные и/или приобретенные, используются сельскохозяйственным предприятием частично для производства молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах, а частично для других товаров/услуг, то сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг в операциях такого производства и соответственно в других операциях.

Распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 декларации 0110 и 0130 соответственно;

услуги, сопутствующие поставкам молока, скота, птицы, шерсти собственного производства, а также молочных продуктов, молочного сырья и мясопродуктов, произведенных в собственных перерабатывающих цехах непосредственно плательщиком налога.

В налоговой декларации 0140 отображаются суммы налогового кредита, возникающие в связи с переработкой и поставкой готовой продукции.

В случае, если товары/услуги, необоротные активы, изготовленные или приобретенные, используются перерабатывающим предприятием частично для изготовления такой готовой продукции, а частично для других товаров/услуг, то в соответствии с требованиями подпункта 4 пункта 1 раздела XX Кодекса сумма оплаченного (начисленного) налогового кредита распределяется исходя из доли использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях по изготовлению готовой продукции и соответственно в других операциях.

Указанное распределение происходит в том периоде, в котором осуществлялось соответствующее изготовление и/или приобретение, а распределенные суммы включаются в значения строк 10, 12, 13 декларации 0110 и 0140 соответственно;

2) в строке 12.2 указывается объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров, при таможенном оформлении которых уплата налога на добавленную стоимость была отсрочена путем выдачи налогового векселя в соответствии с подразделом 3 раздела XX Кодекса. Эта строка заполняется в отчетном (налоговом) периоде, в котором налоговые векселя оплачены;

3) в строке 14 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, создания) товаров/услуг и необоротных активов на таможенной территории Украины, объем ввоза на таможенную территорию Украины товаров и необоротных активов и объем получения от нерезидента на таможенной территории Украины услуг, которые не предназначаются для использования в хозяйственной деятельности, с налогом на добавленную стоимость (строка 14.1) и без налога на добавленную стоимость (строка 14.2).

Строка 14 может заполняться только в декларации 0110.

В декларациях 0121 - 0123/0130/0140 строка 14 не заполняется;

4) в строке 15 (колонка А) указывается объем приобретения (изготовления, строительства, сооружения, ввоза ) с налогом на добавленную стоимость товаров/услуг и необоротных активов, которые частично используются в налогооблагаемых операциях, а частично в операциях, не являющихся объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса), и/или освобожденных от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса (кроме пункта 15), международные договоры (соглашения)), и/или не облагаются (поставка услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины).

При формировании налогового кредита по приобретенным и/или изготовленным необоротным активам, которые одновременно используются в налогооблагаемых и не налогооблагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, отмеченных в абзацах первом и втором пункта 15 подраздела 2 раздела XX Кодекса, нормы статьи 199 раздела V Кодекса не применяются, оплаченные (начисленные) суммы налога на добавленную стоимость по таким необоротным активам включаются в налоговый кредит.

Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/или плательщика, у которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые налогом операции, - первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения доли налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1 "Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7) доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 15.1 (колонка Б) декларации;

5) корректировка налогового кредита отображается в строке 16.

В строке 16.1 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения налогового кредита, который был включен в строку 10.1.

В строке 16.1.1 отображается увеличение или уменьшение согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым не начислялся налог на добавленную стоимость.

В строке 16.1.2 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения и налогового кредита, который был включен в строку 15.1. Значение этой строки учитывается при корректировке налогового кредита после перерасчета доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года операций и перерасчета доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях по итогам одного, двух и трех календарных лет, наступающих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию).

В строке 16.1.3 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым налог на добавленную стоимость не включался в налоговый кредит и которые были включены в строку 15.2.

В строке 16.1.4 отображается корректировка согласно статье 192 раздела V Кодекса объемов приобретения, по которым налог на добавленную стоимость не включался в налоговый кредит и которые были включены в строку 10.2.

При заполнении этих строк обязательным является представление (Д1) (приложение 1) к декларации, которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.

В строке 16.2 отображается корректировка налогового кредита, связанная с использованием ранее приобретенных товаров/услуг, необоротных активов частично для изготовления сельскохозяйственными предприятиями сельскохозяйственных товаров/услуг или перерабатывающими предприятиями готовой продукции, а частично для изготовления других товаров/услуг.

Такая корректировка проводится исходя из балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и стоимости остатков товаров, которые используются или подлежат использованию в сельскохозяйственном или перерабатывающем производстве, сложившейся состоянием на начало отчетного (налогового) периода, в соответствии с долей использования таких товаров/услуг, необоротных активов в операциях сельскохозяйственного или перерабатывающего производства и в других операциях (для сельскохозяйственных предприятий исходя из удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг, рассчитанной в соответствии с требованиями пункта 209.15.1 статьи 209 раздела V Кодекса):

в случае изменения направления использования товаров/услуг, необоротных активов;

при регистрации сельскохозяйственного предприятия как субъекта специального режима налогообложения.

В строке 16.3 отображаются суммы налога на добавленную стоимость, включенные в налоговый кредит по операциям сельскохозяйственных или перерабатывающих предприятий по вывозу сельскохозяйственной продукции или продукции собственного производства перерабатывающих предприятий в таможенном режиме экспорта. Значение этой строки переносится из строки 16.3 декларации 0121 - 0123/0140 в строку 16.3 декларации 0110.

Сумма налога на добавленную стоимость в строке 16.3 декларации 0121 - 0123/0140 отображается согласно бухгалтерской справке, в которой такая сумма рассчитывается, исходя из фактически оплаченной (начисленной):

поставщикам товаров/услуг, стоимость которых была включена в состав производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит по сельскохозяйственным товарам (сопутствующим услугам), вывезенным в таможенном режиме экспорта (декларации 0121 - 0123);

и включенной в налоговый кредит суммы налога поставщикам товаров/услуг, определенных в соответствии с пунктом 1 подраздела 2 раздела XX Кодекса, стоимость которых включена в стоимость экспортированной продукции собственного производства (декларация 0140).

Бухгалтерская справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 Кодекса, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящимся к налоговому кредиту, с учетом норм пункта 198.6 статьи 198 Кодекса, и содержать исчерпывающий их перечень.

В строке 16.4 отображается корректировка налогового кредита в связи с перерасчетом доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций.

Такой перерасчет осуществляется плательщиком налога по итогам календарного года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, перерасчет доли осуществляется исходя из фактических объемов налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года до даты снятия с учета.

Перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях, исходя из фактических объемов проведенных на протяжении года налогооблагаемых и необлагаемых налогом операций, осуществляется в порядке и по форме согласно таблице 2 "Перерасчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отображаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.

Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по итогам одного, двух и трех календарных лет, наступающих за годом, в котором они начали использоваться (введены в эксплуатацию), в порядке и по форме в соответствии с таблицей 3 "Перерасчет доли использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7).

Результаты перерасчета сумм налогового кредита отображаются в налоговой декларации за последний отчетный (налоговый) период года. В случае снятия с учета плательщика налога, в том числе по решению суда, корректировка отображается плательщиком налога в налоговой декларации последнего налогового периода, когда состоялось снятие с учета.

Суммы налога, оплаченные (начисленные) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, которые не были включены в состав налогового кредита, и/или с которых были определены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Кодекса, в случае, если такие товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, могут быть включены в налоговый кредит на основании бухгалтерской справки.

Такая справка должна быть составлена согласно налоговым накладным, таможенным декларациям, другим документам, предусмотренным пунктом 201.11 статьи 201 раздела V Кодекса, которые являются основанием для начисления сумм налога, относящимся к налоговому кредиту, с учетом норм пункта 198.6 статьи 198 раздела V Кодекса, и содержать исчерпывающий их перечень.

В строке 16.5 отображается корректировка, связанная с началом использования отмеченных в абзаце двадцать третьем этого подпункта товаров/услуг, необоротных активов полностью в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов.

В строке 16.6 отображается корректировка, связанная с началом использования отмеченных в абзаце двадцать третьем этого подпункта товаров/услуг, необоротных активов, частично в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности, в том числе перевод непроизводственных необоротных активов в состав производственных необоротных активов, а частично в операциях, которые не являются объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса) и/или освобождены от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса (кроме пункта 15), международные договоры (соглашения)), и/или не облагаются (поставки услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины) налогом.

Расчет доли использования таких товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется за предыдущий календарный год. Для вновь созданного плательщика и/или плательщика, у которого в течение предыдущего календарного года отсутствовали необлагаемые налогом операции, - за первый отчетный (налоговый) период, в котором задекларированы такие операции.

Соответствующее распределение суммы налога на добавленную стоимость для определения доли налогового кредита осуществляется в соответствии с определенной в таблице 1 "Расчет доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях" (Д7) (приложение 7) доли использования товаров/услуг и/или необоротных активов в налогооблагаемых операциях.

Определенная доля использования товаров/услуг и/или необоротных активов, суммы налога, оплаченные при приобретении и/или изготовлении которых не были включены в состав налогового кредита и/или с которых были определены налоговые обязательства, в налогооблагаемых операциях применяется в течение текущего календарного года при определении налогового кредита и заполнении строки 16.6.1 (колонка Б) декларации;

6) раздел III "Расчеты за отчетный период"

Если в результате расчета разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено позитивное значение, то заполняется строка 18 декларации.

Если в результате расчета значения разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации.

Если по результатам текущего отчетного (налогового) периода плательщиком налога определено отрицательное значение разницы между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита (заполнена строка 19 декларации), такая сумма:

в декларации 0110 учитывается в уменьшение суммы налогового долга за предыдущие отчетные (налоговые) периоды по налогу на добавленную стоимость, в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с Кодексом (отражается в строке 20.1 декларации), а остаток зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода (отражается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода);

в декларациях 0121 - 0123/0130/0140 засчитывается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отображается в строке 20.2 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.1 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

Строка 20.1 в декларациях 0121 - 0123/0130/0140 не заполняется.

Если в следующем отчетном налоговом периоде разница между суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита с учетом остатка такого отрицательного значения прошлого отчетного (налогового) периода, который включается в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, имеет отрицательное значение (строка 22 декларации), к декларации 0110 подается (Д2) (приложение 2).

Плательщики, которые заполнили строку 22 декларации 0110 и в соответствии со статьей 200 раздела V Кодекса имеют право на бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость, осуществляют расчет бюджетного возмещения и подают к декларации 0110 (Д3) (приложение 3).

Значение строки 3 (Д3) (приложение 3) переносится в строку 23 декларации 0110 за текущий отчетный (налоговый) период. В зависимости от избранного плательщиком направления возврата суммы бюджетного возмещения (на счет этого плательщика в банке или в уменьшение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость следующих налоговых периодов) такая сумма указывается или в строке 23.1, или в строке 23.2, или частично распределяется в строках 23.1 и 23.2 налоговой декларации 0110.

При этом плательщики налога, имеющие право на получение бюджетного возмещения и принявшие решение о возврате суммы бюджетного возмещения на счет в банке (заполнена строка 23.1 декларации 0110), подают к декларации 0110 (Д4) (приложение 4).

В налоговых декларациях 0121 - 0123/0130/0140 строки 23, 23.1, 23.2 не заполняются.

Остаток отрицательного значения (для декларации 0110 - после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (отображается в строке 24 декларации текущего отчетного (налогового) периода и переносится в строку 21.2 декларации следующего отчетного (налогового) периода).

Строка 21.3 предусмотрена для отражения увеличения или уменьшения остатка отрицательного значения, который (для декларации 0110 - после бюджетного возмещения) включается в состав налогового кредита следующего налогового периода (строка 24) по результатам камеральной или документальной проверки, проведенной контролирующим органом.

В строке 25 декларации указывается сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая начислению по итогам текущего отчетного (налогового) периода, с учетом остатка отрицательного значения предыдущего отчетного (налогового) периода и:

уплачивается в общий фонд государственного бюджета - строка 25.1 декларации 0110;

частично платится в специальный фонд государственного бюджета - строка 25.1 декларации 0140;

направляется на специальный счет сельскохозяйственного предприятия - строка 25.2 декларации 0121 - 0123;

частично направляется на специальный счет перерабатывающего предприятия - строка 25.2 декларации 0140;

остается в распоряжении сельскохозяйственного предприятия - строка 25.2 декларации 0130.

VI. Порядок заполнения уточняющего расчета

1. В графе 4 отображаются соответствующие показатели декларации отчетного периода, который исправляется. В случае, если в декларацию за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отображаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, подававшегося к декларации отчетного (налогового) периода, который исправляется.

2. В графе 5 уточняющего расчета отображаются соответствующие показатели с учетом исправления.

3. В графе 6 отображается сумма ошибки (абсолютное значение).

4. В случае исправления значения строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 25 или строки 23 (23.1 или 23.2), уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть представлен как самостоятельный документ или в составе декларации (как дополнение к ней). Значение графы 6 строки 24 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается при определении значений строк 21.2 и 24 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет.

5. В случае исправления значения строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах влияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значения строки 24 декларации влияли на значение строки 25 или строки 23. Такие уточняющие расчеты могут быть поданы только как самостоятельные документы, поскольку форма декларации предусматривает возможность представления уточняющего расчета как приложения к ней только за один отчетный период, ошибки которого исправляются.

6. В случае исправления показателя строки 20.2 декларации значения графы 6 такой строки учитывается при определении значения строки 21.1 декларации за отчетный период, в котором подан соответствующий уточняющий расчет.

7. Налогоплательщик, который самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан оплатить штраф, начисленный в соответствии с пунктом 50.1 статьи 50 главы 2 раздела II Кодекса. Сумма начисленного штрафа отображается в графе 6 строки 26.

8. В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть поданы соответствующие приложения, которые содержат информацию относительно уточненных показателей.

VII. Порядок заполнения расчета налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины

1. Расчет налоговых обязательств, начисленных получателем услуг, не зарегистрированным как плательщик налога на добавленную стоимость, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными налогоплательщиками, на таможенной территории Украины, заполняется лицами, не зарегистрированными как плательщики налога на добавленную стоимость, которые являются в соответствии с пунктом 180.2 статьи 180 раздела V Кодекса ответственными за начисление и уплату налога в бюджет при получении услуг, которые поставляются нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными как плательщики налога, на таможенной территории Украины.

2. Значение строки 8 расчета отображается в учете по этому налогу контролирующим органом.

VIII. Особые правила для предприятий судостроения и самолетостроения

1. Абзацы четвертый - восьмой подпункта 6 пункта 4 раздела V данного Порядка не распространяются на предприятия судостроения и самолетостроения.

2. При отрицательном значении сумм налога на добавленную стоимость, исчисленного в предусмотренном пунктом 200.1 статьи 200 раздела V Кодекса порядка, таким предприятиям бюджетное возмещение осуществляется в отчетном (налоговом) периоде, следующем за отчетным (налоговым) периодом, в котором возникло отрицательное значение налога на добавленную стоимость, в порядке и сроки, предусмотренные статьей 200 раздела V Кодекса. При этом сумма, отображенная в строке 20.2 налоговой декларации текущего отчетного (налогового) периода отмеченных предприятий, переносится в строку 21.1 налоговой декларации этого самого отчетного (налогового) периода.

3. Расчет суммы бюджетного возмещения осуществляется в общеустановленном порядке.

IX. Изменение форм налоговой отчетности

1. В случае изменения форм налоговой отчетности Министерство доходов и сборов обязано обнародовать новые формы отчетности.

2. До определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу, для составления отчетности за налоговый период, наступающий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, действуют предыдущие формы деклараций (расчетов).

3. После внесения изменений в нормативно-правовые акты по вопросам налогообложения Министерство доходов и сборов Украины должно принять меры, связанные с обнародованием и введением таких изменений.

Директор Департамента координации
нормотворческой и методологической
работы по вопросам налогообложения

Н. Е. Привалова

Відмітка про одержання
(штамп контролюючого органу,
дата, вхідний N)


Додаток 1
до Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість
 (пункт 3 розділу II)

01

ЗАЯВА
про вибір квартального звітного (податкового) періоду

02

Подається до контролюючого органу в ____________________________________________
 ___________________________________________________ район (місто)

03

До декларації за звітний (податковий) період


 

 

 

 

 


 


 

 


(рік)

(квартал)

(місяць)

04

Платник

 

(найменування)

041

юридична особа

 

 

 

 

 

 

 

 


Код за ЄДРПОУ

042

фізична особа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта

05

Індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 


(номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість)

06

Податкова адреса _____________________________
____________________________________________
____________________________________________

Поштовий індекс

 

 

 

 

 

Телефон

 

Факс

 

E-mail

 

Відповідно до пункту 202.2 статті 202 розділу V Податкового кодексу України обираємо квартальний податковий період, починаючи з 01 січня 20__ року. При цьому повідомляємо, що:
застосовуємо ставку 0 відсотків податку на прибуток з _____ кварталу 20___ року
 є платником єдиного податку за ставкою ___ відсотків з _____ кварталу 20___ року

Дата подання

 

 

.

 

 

.

 

 

 

 


Наведена інформація є повною і достовірною.

Керівник

_________________________________________
(підпис)                    (ініціали та прізвище)

 


М. П.


Головний бухгалтер

_________________________________________
(підпис)                    (ініціали та прізвище)

Відмітка про одержання
(штамп контролюючого органу,
дата, вхідний N)


Додаток 2
до Порядку заповнення та подання податкової звітності з податку на додану вартість
 (пункт 13 розділу III)

01



Повідомлення

про делегування філіям (структурним підрозділам) права виписки податкових накладних та ведення частини реєстру отриманих та виданих податкових накладних*


____________
* Подається платником у разі наявності філій (структурних підрозділів).

02

Звітний (податковий) період


 

 

 

 


 


 

 


(рік)

(квартал)

(місяць)

03

Платник

 

 

 

(найменування - для юридичної особи)

031

юридична особа

 

 

 

 

 

 

 

 


Код за ЄДРПОУ

04

Індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 


 


(номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість)

05

Податкова адреса
_______________________________________
_______________________________________
_______________________________________

Поштовий індекс

 

 

 

 

 

Телефон

 

Факс

 

E-mail

 

Повідомлення подається до контролюючого органу

(район, місто)

Відповідно до встановлених законодавством порядку заповнення податкової накладної та порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних делеговано право виписки податкових накладних та право ведення частини реєстру виданих та отриманих податкових накладних філіям та структурним підрозділам, які входять до складу платника ПДВ та яким присвоєно такі числові номери:

Числовий номер філії (структурного підрозділу)

Код за ЄДРПОУ філії (структурного підрозділу)

Найменування філії (структурного підрозділу)

Податкова адреса філії (структурного підрозділу)

1

2

3

4

 

 

 

 

 

 

 

 

Дата подання

 

 

.

 

 

.

 

 

 

 


Наведена інформація є повною і достовірною.

Керівник

__________________ 
(підпис)

__________________ 
(ініціали та прізвище)

 

М. П.


Головний бухгалтер

__________________ 
(підпис)

__________________ 
(ініціали та прізвище)

Комментарии 

 
0 #1 Виктория 22.12.2013 18:23
Это что игра такая, менять форми отчетности
Цитировать | Пожаловаться модератору
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 1 2 3 4 5 6