Приказ Миндоходов N 724 от 29.11.2013 г.-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ

ПРИКАЗ

от 29 ноября 2013 года N 724

Об утверждении Методических рекомендаций относительно комплексной отработки плательщиков НДС, формирующих налоговый кредит по налоговым накладным, не зарегистрированным в ЕРНН

С целью обеспечения надлежащей организации работы подразделений Министерства доходов и сборов Украины относительно предупреждения нарушений налогового законодательства в части безосновательного формирования налогового кредита за счет налоговых накладных, подлежащих регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН), приказываю:

1. Утвердить Методические рекомендации относительно комплексной отработки плательщиков НДС, формирующих налоговый кредит по налоговым накладным, не зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (далее - Методические рекомендации), которые прилагаются.

2. Начальникам главных управлений Миндоходов в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе, Межрегионального главного управления Миндоходов - Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков обеспечить:

2.3. проведение работы с налогоплательщиками относительно соблюдения требований Налогового кодекса Украины в части обязательной регистрации налоговых накладных в ЕРНН.

3. Считать утратившим силу приказ ГНС Украины от 15.05.2012 г. N 420 "Об утверждении Методических рекомендаций относительно комплексной отработки сумм НДС, формирующих налоговый кредит по налоговым накладным, не зарегистрированным в ЕРНН".

Министр

А. Клименко

Методические рекомендации относительно комплексной отработки плательщиков НДС, формирующих налоговый кредит по налоговым накладным, не зарегистрированным в едином реестре налоговых накладных

1. Общие положения

1.1. Методические рекомендации относительно комплексной отработки плательщиков НДС, формирующих налоговый кредит по налоговым накладным, не зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (далее - Методические рекомендации), определяют порядок действий территориальных органов Миндоходов при отработке субъектов хозяйствования, которые включили в состав налогового кредита налоговые накладные подлежат регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН), но не зарегистрированы.

1.2. При применении Методических рекомендаций следует руководствоваться такими актами, как:

Налоговый кодекс Украины, с изменениями и дополнениями (далее - Кодекс);

• Закон Украины от 16 июля 1999 года N 996-XIV "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", с изменениями;

• постановление Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 года N 1246 "Об утверждении Порядка ведения Единого реестра налоговых накладных" (далее - Порядок N 1246);

• приказ Министерства финансов Украины от 17.12.2012 г. N 1340 "Об утверждении формы Реестра выданных и полученных налоговых накладных и порядка его ведения";

• приказ Министерства финансов Украины от 09.12.2011 г. N 1588 "Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов";

• приказ Министерства финансов Украины от 24.05.95 г. N 88 "Об утверждении Положения о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете";

• приказ Миндоходов от 03.10.2013 г. N 526 "Об утверждении Методических рекомендаций относительно проведения документальных проверок самозанятых лиц и Образца формы Акта проверки";

• приказ Миндоходов от 14.06.2013 г. N 165 "Об утверждении Методических рекомендаций относительно организации и проведения камеральных проверок налоговой отчетности налогоплательщиков, кроме проверок налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и налоговой декларации плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя";

• приказ ГНС Украины от 31.10.2012 г. N 948 "Об утверждении Методических рекомендаций относительно взаимодействия между подразделениями органов государственной налоговой службы при организации, проведении и реализации материалов проверок налогоплательщиков";

• приказ ГНС Украины от 19.06.2012 г. N 522 "Об утверждении Регламента обработки налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, по которым начислено отрицательное значение и/или задекларировано бюджетное возмещение налога на добавленную стоимость";

• приказ ГНС Украины от 25.11.2011 г. N 1492 "Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по НДС";

• приказ ГНА Украины от 22.04.2011 г. N 236 "Об утверждении Методических рекомендаций относительно организации и проведения органами государственной налоговой службы встречных сверок";

• Методические рекомендации относительно документальной проверки плательщиков, включивших в состав налогового кредита налоговые накладные, подлежащие регистрации в Едином реестре налоговых накладных, но не зарегистрированных, и порядка оформления их результатов (письмо ГНС Украины от 23.09.2011 г. N 1332/7/22-1417/462);

• другими нормативно-правовыми актами, регулирующими осуществление хозяйственных операций, влияющих на размер налоговых обязательств и налогового кредита по НДС.

Термины в данных Методических рекомендациях употребляются в значении, определенном Кодексом и другими нормативно-правовыми актами.

2. Порядок отбора плательщиков НДС, включивших в состав налогового кредита налоговые накладные, которые подлежат регистрации в ЕРНН, но не зарегистрированы

2.1. Плательщики налога ежемесячно в сроки, предусмотренные для представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость (календарный месяц), в том числе для которых разделом V Кодекса установлен отчетный налоговый период - квартал, подают в территориальный орган Миндоходов копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных (далее - РНН) за такой период в электронном виде (п. 201.15 ст. 201 Кодекса).

При осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщики налога обязаны не позднее пятнадцати календарных дней зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных налоговые накладные с суммой налога более 10 тыс. грн. и налоговые накладные, выписанные при осуществлении операций по поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, независимо от размера НДС в такой налоговой накладной (п. 201.10 ст. 201, п. 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса).

2.2. Для осуществления мероприятий относительно обеспечения полного сопоставления данных РНН данным ЕРНН на второй рабочий день после предельного срока представления налоговых деклараций подразделением территориального органа Миндоходов, в функции которого входят прием и компьютерная обработка налоговой отчетности, в подразделения доходов и сборов с физических лиц, налогообложения и контроля объектов и операций (по субъектам хозяйствования, которые декларируют НДС к бюджетному возмещению), налогового и таможенного аудита и соответствующих подразделений центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков налогов по месту учета плательщика налога передаются сформированные средствами 1С "Налоговый блок" реестры плательщиков НДС, в установленный срок в соответствии с требованиями п. 201.15 ст. 201 Кодекса не предоставивших РНН как по основной деятельности, так и специальных режимов (первое формирование проводится по декларациям за октябрь 2013 года).

2.3. Ежемесячно (не позднее 2-го рабочего дня после предельного срока подачи отчетности) средствами режима "Сопоставление данных реестра налоговых накладных и Единого реестра налоговых накладных (налоговый кредит)" 1С "Налоговый блок" (далее - Система сопоставления) подразделениями территориального органа Миндоходов доходов и сборов с физических лиц, налогообложения и контроля объектов и операций (по субъектам хозяйствования, которые декларируют НДС к бюджетному возмещению), налогового и таможенного аудита и соответствующих подразделений Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков по месту учета плательщика формируются перечни плательщиков НДС, включивших в состав налогового кредита налоговые накладные, которые не зарегистрированы в соответствии с требованиями п. 201.10 ст. 201 и п. 11 подраздела 2 раздела XX Кодекса в ЕРНН. Перечни за предыдущие отчетные периоды (месяцы), полученные с опозданием в отчетном месяце, формируются отдельно.

2.4. При проведении проверки данных из Системы сопоставления работниками подразделений территориального органа Миндоходов используется закладка "Налоговые накладные" в Системе автоматизированного сопоставления налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов 1С "Налоговый блок".

2.5. Ежемесячно (на 3-й рабочий день после предельного срока подачи отчетности) территориальным органом Миндоходов направляется информационное сообщение в электронной форме с соблюдением требований законодательства по вопросам электронного документооборота и электронной цифровой подписи (по форме, определенной приказом Миндоходов от 14.06.2013 г. N 165, с изменениями, внесенными приказом Миндоходов от 24.07.2013 г. N 302) плательщикам НДС, с которыми заключен договор о признании электронных документов и которыми не поданы за отчетный месяц РНН в соответствии с требованиями п. 201.15 ст. 201 Кодекса, или которые имеют установленные Системой сопоставления расхождения между данными РНН и ЕРНН.

Предоставление по требованию плательщика налога, получившего такое электронное сообщение, документа в бумажной форме осуществляется территориальными органами Миндоходов по месту налогового учета плательщика налога в течение трех рабочих дней в соответствии с требованиями абзаца второго п. 42.4 ст. 42 Кодекса. Для этого подразделения налогового и таможенного аудита (доходов и сборов с физических лиц) территориального органа Миндоходов и соответствующие подразделения Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков налогов распечатывают сообщения которые хранятся в архиве отправленных соответствующего программного обеспечения. Указанное сообщение подписывается начальником (заместителем начальника) территориального органа Миндоходов по месту налогового учета плательщика налога.

2.6. Плательщикам НДС, которыми подан в соответствии с требованиями п. 201.15 ст. 201 Кодекса за отчетный месяц РНН и с которыми отсутствует договор о признании электронных документов, информационные сообщения направляются территориальными органами Миндоходов по месту налогового учета плательщика налога в бумажной форме.

3. Особенности обработки плательщиков, которыми не выполнены требования ст. 201 Кодекса в части включения в состав налогового кредита налоговых накладных, подлежащих регистрации в ЕРНН, но не зарегистрированных

3.1. Отсутствие факта регистрации плательщиком налога - продавцом товаров/услуг налоговых накладных в ЕРНН и/или нарушение порядка заполнения налоговой накладной не дает права покупателю на включение сумм НДС в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период (п. 201.10 ст. 201 Кодекса).

3.2. Мероприятия относительно отработки принимаются территориальными органами Миндоходов в отношении плательщиков, которые после получения электронного сообщения о результатах электронной обработки (сверки) налоговой информации по НДС не приняли меры относительно самостоятельного исправления ошибки путем корректировки реестра выданных и полученных налоговых накладных методом "сторно" на основании п. 2 раздела V Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом Минфина от 17.12.2012 г. N 1340 (при необходимости - представления уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС за соответствующий период на основании ст. 50 и п. 201.6 ст. 201 Кодекса).

В случае представления плательщиком заявления с жалобой на поставщика, первичных документов к нему и наличии расхождений между суммами налогового кредита покупателя и налоговых обязательств продавца (завышение налогового кредита покупателя, занижение налоговых обязательств продавца) в территориальный орган Миндоходов по месту регистрации продавца направляется запрос с отсканированными копиями предоставленных покупателем соответствующих документов для принятия мер в соответствии с абзацем одиннадцатым п. 201.10 ст. 201, пп. 78.1.9 п. 78.1 ст. 78 Кодекса. В случае поступления ответа от территориального органа Миндоходов по месту учета поставщика об отсутствии подтверждения осуществления любых хозяйственных отношений или хозяйственных операций (транзитные потоки) между таким плательщиком и поставщиком требует исследования вопрос реальности осуществления хозяйственных операций такого плательщика, наличия его по местонахождению, а также могут приниматься меры для организации проведения внеплановой проверки.

Налоговый кредит плательщиков, которые не выполнили требования ст. 201 Кодекса и включили в состав налогового кредита налоговые накладные, подлежащие регистрации в ЕРНН, но не зарегистрированные, отрабатываются территориальными органами Миндоходов в ходе камеральных проверок и подлежит уменьшению.

Директор Департамента развития
IT, электронных сервисов
и учета плательщиков

А. Теньков

Директор Департамента
доходов и сборов с физических лиц

В. Бусарев

Директор Департамента
налогового и таможенного аудита

С. Крухмалев

Директор Департамента
налогообложения и контроля
объектов и операций

Л. Павелко

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 1 2 3 4 5 6