logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 10.02.2010 г. N 1213/м/17-0714

О рассмотрении письма

Государственная налоговая администрация Украины рассмотрела обращение относительно представления субъектом хозяйствования отчетности по ф. N 1ДФ касаемо выплаченного им в интересах субъекта предпринимательской деятельности дохода, и сообщает.

Как было выяснено в оперативном режиме, частная фирма закупила продукцию у физического лица - плательщика единого налога.

Законом Украины от 22.05.2003 N 889 "О налоге с доходов физических лиц" (далее - Закон) определено, что налоговый агент - это юридическое лицо (его филиал, отделение, другое отдельное подразделение) или физическое лицо или представительство нерезидента - юридического лица, которые независимо от их организационно-правового статуса и способа налогообложения другими налогами обязаны насчитывать, удерживать и платить этот налог в бюджет от имени и за счет плательщика налога, вести налоговый учет и подавать налоговую отчетность налоговым органам в соответствии с законом, а также нести ответственность за нарушение норм данного Закона (п. 1.15 в. 1).

В соответствии с пп. 9.12.1 п. 9.12 ст. 9 Закона налогообложение доходов, в частности, полученных физическим лицом от продажи им товаров (предоставления услуг, выполнения работ) в пределах его предпринимательской деятельности без создания юридического лица осуществляется по правилам, установленным специальным законодательством по этим вопросам с учетом норм этого пункта. К специальному законодательству принадлежит, в частности, специальная система налогообложения, внедренная Указом Президента Украины от 03.07.98 N 727/98 "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства" в редакции Указа Президента Украины от 28.06.99 N 746 (далее - Указ).

В соответствии с Указом доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом, не включается в состав совокупного облагаемого налогом дохода по итогам отчетного года такого плательщика, а оплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в пересчет общих налоговых обязательств плательщика единого налога (ст. 2).

ГНА Украины приказом от 29.12.2003 N 633 утвердила обобщающее Налоговое разъяснение относительно применения положений пункта 1.8 статьи 1, пункта 9.12 статьи 9 Закона Украины "О налоге с доходов физических лиц". Заложенная в приказе N 633 идеология предусматривает, что все процедуры относительно уплаты налога предпринимателями (независимо от избранной системы налогообложения) находятся исключительно в плоскости: предприниматель - налоговый орган, и им предусмотрела возможность избежания двойного налогообложения предпринимателей налоговым агентом и налоговым органом. Согласно приказу N 633 для того, чтобы налоговый агент не удерживал налог с доходов, выплачиваемых субъекту предпринимательской деятельности, последний должен предоставить копию Свидетельства о государственной регистрации его как предпринимателя.

Вместе с тем, согласно требованиям Закона (п. 19.2 ст. 19) налоговые агенты обязаны в частности, предоставлять в сроки, установленные законом для налогового квартала, если другое не определено нормами данного Закона налоговый расчет сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, а также сумм удержанного с них налога в соответствии с приказом ГНА Украины от 29.09.2003 N 451 "Об утверждении формы налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога" (ф. N 1ДФ) и "Порядка заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога", зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 22.10.2003 за N 960/8281.

То есть налоговый агент о выплаченных субъекту предпринимательской деятельности суммах обязан уведомить налоговый орган в налоговом расчете по ф. N 1ДФ по признаку дохода "42" "Доход в рамках предпринимательской деятельности, выплаченный самозанятому лицу".

В случае выплаты юридическим лицом дохода (выручки) в пользу субъекта предпринимательской деятельности, если последний по любым причинам не предъявляет документов, подтверждающих, что он зарегистрирован предпринимателем, такое юридическое лицо - налоговый агент должен выполнить все возложенные на него Законом функции налогового агента в соответствии с п. 8.1 ст. 8, п. 17.2 "а" ст. 17, п. 19.2 ст. 19 этого Закона, в частности, начислить, удержать и перечислить в бюджет налог с выплаченного в пользу такого плательщика дохода и сообщить об этом налоговому органу в налоговом расчете по ф. N 1ДФ по признаку дохода "01" "Как об доход по гражданско-правовому договору".

При этом, в соответствии с пп. 20.3.2 п. 20.3 ст. 20 Закона в случае, когда налоговый агент до или во время выплаты дохода в интересах плательщика налога не осуществляет начисление, удержание или уплату (перечисление) этого налога, ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, который возникает в результате таких действий, возлагается на такого налогового агента. При этом плательщик налога - получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга.

Также сообщаем, что за неподачу или несвоевременное представление налогового расчета сумм дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога (ф. N 1 ДФ) предусмотрена административная ответственность в соответствии с Кодексом Украины об административных правонарушениях.

Заместитель Председателя ГНА Украины

С. Лекарь

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3