Письмо ГФСУ N 8481/Б/99-99-17-03-03-14 от 07.09.2015 г. относительно порядка налогообложения аннулированной (прощенной) банком суммы долга физического лица-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 07.09.2015 г. N 8481/Б/99-99-17-03-03-14

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно порядка налогообложения аннулированной (прощенной) банком суммы долга физического лица.

Порядок налогообложения доходов физических лиц регламентируется разделом IV Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), согласно п. 164.1 ст. 164 которого общий налогооблагаемый доход плательщика налога - это любой доход, подлежащий налогообложению, начисленный (выплаченный, предоставленный) в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового периода.

Согласно пп. "д" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 Кодекса), в виде основной суммы долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в случае если его сумма превышает 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года. Кредитор обязан уведомить плательщика налога - должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего договора или предоставления уведомления должнику под роспись лично о прощении (аннулировании) долга и включить сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен. Должник самостоятельно уплачивает налог с таких доходов и отражает их в годовой налоговой декларации. В случае неуведомления кредитором должника о прощении (аннулировании) долга в порядке, определенном пп. "д" пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодекса, такой кредитор обязан выполнить все обязанности налогового агента в отношении доходов, определенных этим подпунктом.

Согласно п. 167.1 ст. 167 Кодекса ставка налога составляет 15 проц. базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 - 167.6 этой статьи), если база налогообложения для месячного налогооблагаемого дохода не превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2015 году - 12180 гривен).

Если база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы, к сумме такого превышения применяется ставка 20 процентов.

Вместе с тем следует заметить, что основная сумма долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности в сумме, не превышающей 50 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года в соответствии с пп. 165.1.55 п. 165.1 ст. 165 Кодекса не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

При этом согласно Справочнику признаков доходов, приведенных в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (форма N 1ДФ), утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. N 4, под признаком дохода "126" отражается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо, в частности, в виде основной суммы долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанным с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности.

Кроме того, Законом Украины от 09 апреля 2015 года N 321-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно кредитных обязательств", который вступил в силу 07.05.2015 г., внесены изменения в Кодекс в части освобождения от налогообложения операций по прощению (аннулированию) кредитором должнику задолженности по финансовому кредиту в иностранной валюте.

Так, подраздел 1 раздела XX "Переходные положения" Кодекса дополнен п. 8 следующего содержания: "Не считается дополнительным благом плательщика налога и не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода сумма, прощенная (аннулированная) кредитором в размере разницы между основной суммой долга по финансовому кредиту в иностранной валюте, определенная по официальному курсу Национального банка Украины на дату изменения валюты обязательства по такому кредиту с иностранной валюты в гривну, и суммой такого долга, определенной по официальному курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 января 2014 года, а также сумма процентов, комиссии и/или штрафных санкций (пени) по таким кредитам, прощенным (аннулированным) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой его банкротства, до истечения срока исковой давности. Нормы этого пункта применяются к финансовым кредитам в иностранной валюте, непогашенным до 1 января 2014 года.

Действие абзаца первого этого пункта распространяется на операции по прощению (аннулированию) кредитором должнику задолженности по финансовому кредиту в иностранной валюте, которые осуществлялись с 1 января 2015 года.".

Учитывая изложенное, в целях налогообложения доходы, полученные плательщиком налога в виде основной суммы долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, и суммы, прощенного (аннулированного) кредитором в размере разницы, рассчитанной в соответствии с пп. 8 подраздела 1 раздела XX "Переходные положения" Кодекса, следует рассматривать отдельно.

Одновременно отмечаем, что функция банковского регулирования и надзора принадлежит Национальному банку Украины согласно Закону Украины "О Национальном банке Украины".

Председатель

Р. М. Насиров

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
25 26 27 28 29 30 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5