logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 15.07.2010 г. N 14134/7/16-1117

Государственным налоговым администрациям в Автономной Республике Крым, областях, гг. Киеве и Севастополе

О налоге на добавленную стоимость

В связи с поступлением запросов от налогоплательщиков и налоговых органов о порядке заполнения Справки относительно остатка сумм отрицательного значения предыдущего налогового периода, которые после бюджетного возмещения включаются в состав налогового кредита следующего налогового периода (приложение 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) (далее — Справка) с учетом положений Закона Украины от 20 мая 2010 года N 2275-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины» (далее — Закон N 2275) Государственная налоговая администрация Украины сообщает.

В соответствии с пунктом 5.12 Порядка заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 30.05.97 г. N 166, зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 09.07.99 г. за N 250/2054), при заполнении строки 24 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость обязательным является представление Справки.

Разъяснение об особенностях составления Справки и Методика расчета показателей Справки предоставлены в письме Государственной налоговой администрации Украины от 06.08.2008 г. N 15844/7/16-1117.

Временное применение указанных разъяснений и составление Справки, исходя из положений Закона N 2275, осуществляется с учетом следующего:

Данные строк 24 и 26 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость соответствующего отчетного периода отражаются в колонках 3 и 5 итоговой строки Справки.

Последующее распределение (в соответствующих колонках) по периодам возникновения (колонка 2) налогового кредита, за счет которого они сформированы, осуществляется исходя из уплаченной суммы.

В колонке 5 отражается неуплаченная часть отрицательного значения, рассчитанная как разница между суммой, указанной в соответствующей строке колонки 5 Справки за предыдущий отчетный период (строка 26 Декларации),и суммой соответствующей строки колонки 4 Справки текущего отчетного периода (уплаченная сумма).

Примеры заполнения Справки приведены в Приложении 1.

Приложение: таблица на 1 листе.

 

Заместитель Председателя

А. Н. Любченко

Приложение 1

Пример заполнения Справки об остатке сумм отрицательного значения предыдущего налогового периода, которые после бюджетного возмещения включаются в состав налогового кредита следующего налогового периода (приложение 2 к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость) исходя из показателей приложения 1 к письму ГНА Украины от 08.07.2010 г. N 13547/7/16-1517

Остаток отрицательного значения предыдущего налогового периода за вычегом суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по итогу текущего отчетного периода (строка 24 налоговой декларации отчетного налогового периода)

Часть остатка отрицательного значения, фактически уплаченная получателем товаров (услуг) поставщикам таких товаров (услуг) в предыдущих налоговых периодах и не погашенная налоговыми обязательствами предыдущих налоговых периодов или не принимавшая участия в расчетах бюджетного возмещения

Значе-ние строки 26 деклара­ции отчетно­го налого­вого периода

Остаток отрицатель­ного значения предыдуще­го налогового периода за вычетом суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода (строка 24 налоговой декларации отчетного налогового периода)

Часть остатка отрицательного значения, фактически уплаченного получателем товаров (услуг) поставщикам таких товаров (услуг) в предыдущих налоговых периодах и не погашенная налоговыми обязательствами предыдущих налоговых периодов или не принимавшая участия в расчетах бюджетного возмещения

Значение строки 26 декларации отчетного налогового периода

Остаток отрицатель­ного значения предыдуще­го налогового периода за вычетом суммы налога, под­лежащей уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода (строка 24 налоговой декларации отчетного налогового периода)

Часть остатка отрицательно­го значения, фактически уплаченная получателем товаров (услуг) поставщикам таких товаров (услуг) в предыдущих налоговых периодах и не погашенная налоговыми обязатель­ствами предыдущих налоговых периодов или не принимавшая участия в расчетах бюджетного возмещения

Значение строки 26 декларации отчетного налогового периода

Остаток отрицательного значения предыдущего налогового периода за вычетом суммы налога, под­лежащей уплате в бюджет по итогам текущего отчетного периода (строка 24 налоговой декларации отчетного налогового периода)

Часть остатка отрицательно­го значения, фактически уплаченная получателем товаров (услуг) поставщикам таких товаров (услуг) в предыдущих налоговых периодах и не погашенная налоговыми обязательства­ми предыдущих налоговых периодов или не принимавшая участия в расчетах бюджетного возмещения

Значение строки 26 деклара-ции отчетного налогово­го периода

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

отчетный период, в котором возникла сумма

сумма

сумма

сумма

сумма

сумма

сумма

сумма

сумма

сумма

сумма

сумма

сумма

Май 2010

Июнь 2010

Июль 2010

Август 2010

нояб.09

10000

0

10000

0

2000

8000*

0

2000

6000'*

2000

2000

4000*

Фев.10

15000

0

15000

0

0

15000*

0

5000

10000*

2000

2000

8000*

Апр.10

20000

0

20000

1000**

2000

18000*

0

0

18000*

5000

5000

13000*'

Май 10

-

-

-

1000

1000

0

 

-

 

-

-

-

Июнь 10

-

-

-

-

 

-

 

 

 

-

-

-

Июль 10

 

-

-

-

-

-

-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Всего

45000

0

45000

2000

5000

41000*

0

7000

34000*'

9000

9000

25000*

— строка отсутствует в Справке.

*Расчетная сумма,определенная как разница между суммой в соответствующей строке колонки 5 Справки за предыдущий отчетный период (строка 26 Декларации) и суммой соответствующей строки колонки 4 Справки текущего отчетного периода (уплаченная сумма).

**Свертывание положительных начислений по декларации по НДС (стр.20) осуществляется за счет отрицательного значения в хронологическом порядке его возникновения в пределах уплаченной суммы.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 7000

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2017 год» N 1801-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2017
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3