logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 02.03.2018 г. N 845/6/99-99-13-01-01-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), рассмотрела обращение относительно необходимости удержания налога на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, начисленных (выплаченных) физическому лицу - предпринимателю плательщику единого налога, если такое физическое лицо - предприниматель не имеет соответствующего вида предпринимательской деятельности в его учетных данных и сообщает следующее.

Подпунктом 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) установлено, что налоговый агент по налогу на доходы физических лиц - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента - юридического лица, инвестор (оператор) по соглашению о разделе продукции, которые независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV НКУ, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном ст. 18 и разделом IV НКУ.

В соответствии с пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 НКУ и пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" НКУ объектом обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором для резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

В то же время, согласно пп. 165.1.36 п. 165.1 ст. 165 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается доход физического лица - предпринимателя, с которого уплачивается единый налог на упрощенной системе налогообложения в соответствии с НКУ.

Также от обложения военным сбором освобождаются доходы, которые согласно разделу IV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в пп. 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 НКУ (пп. 1.7 п. 161 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" НКУ).

Пунктом 292.1 ст. 292 НКУ установлено, что доходом для физического лица предпринимателя плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 этой статьи. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и используемого в его хозяйственной деятельности .

В случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности (п. 298.2 ст. 298 НКУ).

Следовательно, в случае начисления (выплаты) физическому лицу - предпринимателю плательщику единого налога второй группы доходов от не указанных в его учетных данных и в реестре плательщиков единого налога видов деятельности, субъект хозяйствования не осуществляет удержание налога на доходы физических лиц и военного сбора.

Кроме того, согласно пп. "б" п. 176.2 ст. 176 НКУ лица, которые согласно НКУ имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленной (уплаченной) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога в контролирующий орган по месту своего расположения. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Учитывая изложенное, при начислении (выплате) доходов физическому лицу - предпринимателю плательщику единого налога второй группы, независимо от избранных видов деятельности, субъект хозяйствования выступает налоговым агентом в части отражения такого начисления (выплаты) в налоговом расчете по форме N 1ДФ под "157" признаком дохода.

Дополнительно сообщаем, что индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация (п. 52.2 ст. 52 НКУ).

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Законопроект «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 9000

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 31 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 1 2