logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 05.04.2018 г. N 1450/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

О порядке обложения НДС

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно необходимости отражения в налоговой декларации по НДС налоговой накладной, которая согласно информации плательщика составлена ​​без факта осуществления хозяйственной операции, и относительно влиянии показателя ΣПеревищ в системе электронного администрирования НДС (далее - Система) на расчет суммы налога на которую плательщик налога имеет право зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налоговые накладные и/или расчеты корректировки к налоговым накладным (далее - регистрационная сумма) ΣНакл, и руководствуясь статьей 52 раздела II Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), сообщает.

Относительно составления налоговой отчетности по НДС

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами НКУ (пункт 1.1 статьи 1 раздела I Налогового кодекса Украины - далее НКУ).

Согласно нормам действующего законодательства плательщики налога обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства и определять сущность и соответствие осуществляемых ими операций тем, которые перечислены НКУ.

При этом пунктом 44.1 статьи 44 раздела II НКУ предусмотрено, что для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым пункта 44.1 статьи 44 раздела II НКУ.

Правовые основы обложения НДС установлены разделом V и подразделом 2 раздела XX НКУ.

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 г. N 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 г. за N 159/28289 (далее - Порядок N 21).

В налоговую декларацию по НДС вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога (абзац второй пункта 1 раздела III Порядка N 21).

Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика (абзац первый пункта 6 раздела III Порядка N 21).

Следовательно, в налоговой декларации по НДС указываются данные, указанные в составленной на основании первичных документов налоговой накладной.

Учитывая изложенное, объемы поставки товаров/услуг и сумма НДС, указанные в налоговой накладной, составленной по операции, которая фактически не производилась (то есть признана ошибочно составленной) и расчете корректировки к такой налоговой накладной, не подлежат отражению в налоговой отчетности по НДС (налоговой декларации по НДС и/или уточняющего расчета налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок).

Относительно влияния показателя ΣПеревищ в Системе на расчет регистрационной суммы ΣНакл

Правовые основы функционирования Системы регулируются статьей 2001 раздела V НКУ и пунктами 33, 34 и 341 подраздела 2 раздела XX НКУ и регламентируются Порядком электронного администрирования НДС, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 года N 569 (далее - Порядок N 569).

Система работает исключительно в автоматическом режиме и на основании алгоритмов, разработанных в соответствии со статьей 2001 раздела V НКУ и Порядком N 569, и не допускает ручного вмешательства в ее работу.

Начиная с даты введения Системы на постоянной основе, а именно с 01.07.2015 г., регистрация в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным осуществляется в пределах регистрационной суммы, исчисляемой по формуле, установленной пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V НКУ и пунктом 9 Порядка N 569.

Согласно пункту 2001.3 статьи 2001 раздела V НКУ и пункту 9 Порядка N 569 одним из составляющих показателей указанной формулы является показатель ΣПеревищ.

Показатель ΣПеревищ отражает общую сумму превышения налоговых обязательств, указанных плательщиком НДС в представленных налоговых декларациях по НДС с учетом представленных уточняющих расчетов к ним, над суммой НДС, содержащейся в составленных таким плательщиком налоговых накладных и расчетах корректировки к налоговым накладным, зарегистрированных в ЕРНН.

Формирование показателя ΣПеревищ осуществляется автоматически для каждого плательщика НДС за каждый отчетный период, начиная с 1 июля 2015 года, то есть учитывается отчетность по НДС, начиная с налоговой отчетности по НДС за июль 2015 года, и налоговые накладные и расчеты корректировки к ним, составленные начиная с 01.07.2015 года.

Перерасчет показателя ΣПеревищ осуществляется каждый раз при подаче декларации по НДС/уточняющего расчета за указанные периоды на дату такого представления и/или регистрации в ЕРНН налоговой накладной/расчета корректировки, составленных за указанные периоды на дату такой регистрации. При расчете положительного значения показателя ΣПеревищ на такое значение уменьшается регистрационная сумма ΣНакл такого плательщика.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31 1 2 3 4 5 6