logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 05.04.2018 г. N 1451/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Об обложении НДС

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно порядка определения базы обложения НДС при осуществлении операций по бесплатному распространению приобретенных товаров и начисления налоговых обязательств по НДС в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) и, руководствуясь статьей 52 раздела II НКУ, сообщает.

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами НКУ (пункт 1.1 статьи 1 раздела I НКУ).

Правовые основы обложения НДС установлены разделом V и подразделом 2 раздела XX НКУ.

В соответствии с пунктом 188.1 статьи 188 раздела V НКУ база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, взимаемого со стоимости услуг сотовой подвижной связи, налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями - субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров).

При этом база налогообложения операций по поставке товаров/услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг, база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже обычных цен, а база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившимся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов - исходя из обычной цены), за исключением:

товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию;

газа, поставляемого для нужд населения.

Пунктом 198.5 статьи 198 раздела V НКУ определено, что плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 раздела V НКУ, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные НКУ для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам приобретенным/изготовленным с налогом на добавленную стоимость (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, - в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначены для их использования или начинают использоваться: в необлагаемых операциях или в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога (кроме случаев, предусмотренных х пунктом 189.9 статьи 189 раздела V НКУ).

Учитывая изложенное, операция по безвозмездной передаче/поставке товаров/услуг согласно статье 185 раздела V НКУ является объектом обложения НДС, база обложения НДС которой определяется по правилам, установленным пунктом 188.1 статьи 188 раздела V НКУ.

При этом в случае если стоимость приобретенных товаров, распространение которых осуществляется бесплатно в рамках проведения представительских и маркетинговых мероприятий, включается в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг компенсируется их потребителями, то такие товары/услуги считаются использованными в налогооблагаемых операциях, поэтому их бесплатное распространение не рассматривается как отдельная операция по поставке.

Если стоимость безвозмездно переданных по поставке товаров, распространение которых осуществляется бесплатно в рамках проведения представительных и маркетингових мероприятий, не включается в состав стоимости налогооблагаемых операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг, то такое бесплатное распространение товаров рассматривается как отдельная операция по безвозмездной поставке товаров. Такая операция является объектом обложения НДС и облагается налогом в общеустановленном порядке, исходя из базы обложения НДС, определенной пунктом 188.1 статьи 188 раздела V НКУ.

При этом дополнительного начисления налоговых обязательств по НДС в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 раздела V НКУ не осуществляется.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 2246-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Апрель 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 1 2 3 4 5 6