logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 06.04.2018 г. N 1479/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно применения разницы, предусмотренной пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Налогового кодекса Украины в редакции, действующей с 01.01.2018 г. (далее - Кодекс), и, руководствуясь ст. 52 Кодекса, и сообщает.

В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями этого Кодекса.

Налоговые разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций, на которые увеличивается финансовый результат налогового (отчетного) периода определены ст. 140 Кодекса.

В частности, пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса предусмотрено увеличение финансового результата до обложения налогом на прибыль на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме операций, указанных в п. 140.2 и пп. 140.5.6 п. 140.5 ст. 140 Кодекса, и операций, признаваемых контролируемыми в соответствии со ст. 39 Кодекса), приобретенных в частности, у нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. "г" пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица.

При этом, требования пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса могут не применяться плательщиком налога, если операция является контролируемой согласно ст. 39 Кодекса, или операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 Кодекса, но без представления отчета.

В соответствии с пп. 39.2.1.7 пп. 39.1.7 п. 39.1 ст. 39 Кодекса стоимостными критериями для признания операций контролируемыми является получение налогоплательщиками дохода, определенного по правилам бухгалтерского учета, в размере, превышающем 150 млн. в год (за вычетом косвенных налогов) и осуществление с нерезидентом операций за соответствующий налоговый год в объеме, превышающем 10 млн. грн.

Следовательно, если расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у нерезидента подтверждаются по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 Кодекса, то учитывая, что стоимостные критерии контролируемых операций установлены в расчете на год, плательщик имеет право не корректировать финансовый результат до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса только по итогам отчетного года.

При этом такой плательщик корректирует финансовый результат до налогообложения в налоговой отчетности по итогам отчетных периодов такого отчетного года (I кв., полугодие, 9 месяцев) на сумму 30 процентов стоимости товаров, приобретенных у нерезидента.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 2246-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Апрель 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 1 2 3 4 5 6