logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 10.05.2018 г. N 2072/6/99-95-42-03-15/ІПК

Относительно заполнения расчета корректировки к налоговой накладной в случае возврата части аванса покупателю

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо о предоставлении индивидуальной налоговой консультации относительно заполнения расчета корректировки к налоговой накладной в случае возврата части аванса покупателю и сообщает следующее.

Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, составленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. N 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 г. за N 137/28267 с изменениями и дополнениями, в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 Кодекса поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной, который предусматривает, в частности, в разделе Б табличной части графу 1 "N  п/п строки налоговой накладной, которая корректируется" (далее - графа 1).

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение количества товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата товаров), поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к налоговой накладной, в котором:

в первой строке:

в графе 1 указывается N по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется;

в графе 2 указывается причина корректировки "Изменение количества";

значение граф 3 - 6 соответствует значению соответственно граф 2 - 5 строки налоговой накладной, которая корректируется;

в графе 7 со знаком "-" отмечается значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется;

в графе 8 указывается значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;

графы 9 - 10 не заполняются;

значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки налоговой накладной, которая корректируется;

в графе 13 со знаком "-" отмечается значение графы 10 строки налоговой накладной, которая корректируется, во второй строке:

в графе 1 указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в налоговой накладной, которая корректируется (если в налоговой накладной, которая корректируется, было 10 позиций, то в графе 1 указывается номер 11), в графе 2 указывается причина корректировки "Изменение количества"; значение граф 3 - 6 соответствует значению соответственно граф 2 - 5 строки налоговой накладной, которая корректируется;

в графе 7 указывается правильное значение количества товаров/услуг; в графе 8 указывается значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;

графы 9 - 10 не заполняются;

значение граф 11, 12 соответствует значению соответственно граф 8, 9 строки налоговой накладной, которая корректируется;

в графе 13 указывается правильное значение объема поставок (без учета НДС).

Если после составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение цены товаров/услуг (за исключением случаев полного возврата средств), поставщик (продавец) составляет расчет корректировки к налоговой накладной, который заполняется аналогично расчету корректировки при изменении количества товаров/услуг, со следующими различиями: в обоих строках в графе 2 указывается причина корректировки "Изменение цены"; в обоих строках графы 7 - 8 не заполняются;

в первой строке в графе 9 со знаком "-" отмечается значение графы 7 строки налоговой накладной, которая корректируется;

во второй строке в графе 9 указывается правильное значение цены товаров/услуг;

в обоих строках в графе 10 указывается значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется;

Таким образом, в расчете корректировки, составляемом в связи с изменением количества или цены товаров/услуг, каждой строке налоговой накладной, которая корректируется, соответствуют две строки расчета корректировки: в первой из них "обнуляется" строка, цена или количество по которому изменяется; во второй - указываются правильные показатели.

Если в результате изменения (уменьшения/увеличения) количества или цены товаров/услуг происходит возврат части суммы полученного аванса/доплата, то в таком случае составляется только один расчет корректировки с учетом вышеприведенных особенностей, и другой расчет корректировки на сумму уменьшения/увеличения компенсации не составляется.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 2246-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3