logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 05.06.2018 г. N 2466/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Об обложении НДС

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно порядка погашения налогового долга и, руководствуясь статьей 52 раздела II Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), сообщает.

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами НКУ (пункт 1.1 статьи 1 раздела I НКУ).

Согласно нормам действующего законодательства плательщики налога обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства и определять сущность и соответствие осуществляемых ими операций тем, которые перечислены НКУ.

В соответствии с пунктом 44.1 статьи 44 раздела II НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым пункта 44.1 статьи 44 раздела II НКУ.

Правовые основы обложения НДС установлены разделом V и подразделом 2 раздела XX НКУ.

Порядок использования суммы отрицательного значения налога и определения суммы налога, подлежащей возмещению из Государственного бюджета Украины (бюджетному возмещению), установлен статьей 200 раздела V НКУ.

В соответствии с пунктом 200.1 статьи 200 раздела V НКУ сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

Согласно пункту 200.4 статьи 200 раздела V НКУ при отрицательном значении суммы, рассчитанной согласно пункту 200.1 статьи 200 раздела V НКУ, такая сумма, в частности, учитывается в уменьшение суммы налогового долга по налогу, возникшей за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с НКУ) в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V НКУ на момент получения контролирующим органом налоговой декларации по НДС.

Основные принципы функционирования системы электронного администрирования НДС (далее - Система) определены статьей 2001 раздела V НКУ и пунктами 33, 34 и 341 подраздела 2 раздела XX НКУ.

Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 16 октября 2014 года N 569 "Некоторые вопросы электронного администрирования налога на добавленную стоимость" (далее - Порядок N 569).

Начиная с даты введения Системы на постоянной основе, а именно с 01.07.2015 г., регистрация в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным осуществляется в пределах регистрационной суммы, исчисляемой по формуле, установленной пунктом 2001.3 статьи 2001 раздела V НКУ и пунктом 9 Порядка N 569.

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 г. N 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 г. за N 159/28289 (далее - Порядок N 21).

В соответствии с подпунктом 4 пункта 5 раздела V Порядка N 21 сумма отрицательного значения налога (строка 20 налоговой декларации по НДС):

засчитывается в уменьшение суммы налогового долга, возникшей за предыдущие отчетные (налоговые) периоды (в том числе рассроченного или отсроченного в соответствии с НКУ) (отражается в строке 20.1 налоговой декларации по НДС);

подлежит бюджетному возмещению (отражается в строке 20.2 налоговой декларации по НДС) на счет плательщика в банке (отображается в строке 20.2.1 налоговой декларации по НДС) и/или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга по другим платежам, уплачиваемым в Государственный бюджет Украины (отражается в строке 20.2.2 налоговой декларации по НДС).

Следовательно, если плательщиком налога не осуществляется погашение имеющегося налогового долга по НДС путем перечисления денежных средств с расчетного счета, то у такого плательщика налога есть возможность погасить налоговый долг по НДС за счет отрицательного значения налога. При этом сумма, задекларированная в строке 20.1 налоговой декларации по НДС, уменьшает регистрационную сумму согласно требованиям действующего законодательства и считается возмещенной в счет погашения налогового долга.

Если погашение налогового долга по другим платежам, уплачиваемым в Государственный бюджет, осуществляется за счет отрицательного значения по НДС, задекларированного в строке 20.2.2 налоговой декларации по НДС, то такая сумма уменьшает регистрационную сумму и считается возмещенной в счет погашения налогового долга по другим платежам, уплачиваемым в Государственный бюджет.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Закон «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» N 2246-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Июнь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1