logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 08.08.2018 г. N 3462/Б/99-99-13-01-02-14/ІПК

Относительно отдельных вопросов применения упрощенной системы налогообложения, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 42 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 г. N 436-IV (далее - ХКУ) предпринимательство - это самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Право частной собственности закреплено Конституцией Украины и Гражданским кодексом от 16.01.2003 г. N 435-IV (статьи 41 и 325), согласно которым субъектами права собственности являются физические лица и юридические лица. Физические и юридические лица могут быть собственниками любого имущества, за исключением отдельных видов имущества, которые согласно закону не могут им принадлежать. Состав, количество и стоимость имущества, которое может находиться в собственности физических и юридических лиц, не ограничено.

Основные положения, регулирующие правоотношения по договору найма (аренды), установленные в главе 58 "Найм (аренда)" Гражданского кодекса.

Согласно ст. 759 Гражданского кодекса Украины (далее - ГКУ) по договору найма (аренды) наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок.

За пользование имуществом с нанимателя взимается плата, размер которой устанавливается договором найма (ст. 762 ГКУ).

Пунктом 162.1 ст. 162 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) определено, что плательщиками налога являются физические лица - резиденты, физические лица - нерезиденты, налоговые агенты.

Порядок налогообложения доходов физического лица от предоставления недвижимости в аренду (субаренду) определен п. 170.1 ст. 170 НКУ.

Согласно пп. 170.1.2 п. 170.1 ст. 170 налоговым агентом плательщика налога - арендодателя при начислении дохода от предоставления в аренду объектов недвижимости, названных в подпункте 170.1.1 этого пункта, является арендатор.

В соответствии с пп. 170.1.5 п. 170.1 ст. 170 если арендатор является физическим лицом, не являющимся субъектом хозяйствования, лицом, ответственным за начисление и уплату (перечисление) налога в бюджет, является плательщик налога - арендодатель.

Налоговый агент по налогу на доходы физических лиц - юридическое лицо (его филиал, отделение, другое обособленное подразделение), самозанятое лицо, представительство нерезидента - юридического лица, независимо от организационно-правового статуса и способа обложения другими налогами и/или формы начисления (выплаты, предоставления) дохода (в денежной или неденежной форме) обязаны начислять, удерживать и уплачивать налог, предусмотренный разделом IV этого Кодекса, в бюджет от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность контролирующим органам и нести ответственность за нарушение его норм в порядке, предусмотренном статьей 18 и разделом IV НКУ (пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Статья 168 НКУ регулирует порядок начисления, удержания и уплаты (перечисления) налога на доходы физических лиц в бюджет.

Согласно п. 168.4 ст. 168 НКУ налог, удержанный с доходов резидентов и нерезидентов, зачисляется в бюджет согласно Бюджетному кодексу Украины (далее - БКУ).

Такой порядок применяется всеми юридическими лицами, в том числе имеющими филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, расположенные на территории другой территориальной общины, чем такое юридическое лицо, а также обособленными подразделениями, которым в установленном порядке предоставлены полномочия относительно начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет налога (пп. 168.4.2 п. 168.4 ст. 168 НКУ).

В соответствии со ст. 64 БКУ налог на доходы физических лиц, который уплачивается (перечисляется) налоговым агентом - юридическим лицом или представительством нерезидента - юридического лица, зачисляется в соответствующий бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, выплачиваемые физическому лицу.

Пункт 295.4 ст. 295 НКУ определяет, что уплата единого налога плательщиками первой - третьей групп осуществляется по месту налогового адреса.

Согласно пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 НКУ объектом налогообложения физического лица - резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Доходы, включаемые в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога, определены п. 164.2 ст. 164 НКУ, в частности:

доходы от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенные в порядке, установленном п. 170.1 ст. 170 НКУ (пп. 164.2.5 п. 164.2 ст. 164 НКУ);

другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НКУ (пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ).

Ставка налога на доходы физических лиц составляет 18 процентов (п. 167.1 ст. 167 НКУ).

Кроме того, указанные доходы являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ).

Ставка военного сбора составляет 1,5 проц. объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ (пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ).

Согласно пп. 168.2.1 п. 168.2 ст. 168 НКУ плательщик налога, получающий доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, обязан включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход и подать налоговую декларацию по результатам отчетного налогового года, а также уплатить налог с таких доходов - по месту регистрации в контролирующих органах.

Согласно п. 52.2 ст. 52 НКУ индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Законопроект «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 9000

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30