logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 09.08.2018 г. N 3480/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно расчета сумм авансового взноса при выплате дивидендов в пользу материнской компании и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов определен п. 57.11 ст. 57 Кодекса.

В соответствии с пп. 57.11.1 п. 57.11 ст. 57 Кодекса в случае принятия решения о выплате дивидендов плательщик налога на прибыль - эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, проводит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным ст. 137 этого Кодекса.

Согласно пп. 57.11.3 п. 57.11 ст. 57 Кодекса авансовый взнос, предусмотренный пп. 57.11.2 этого пункта, не взимается в случае выплаты дивидендов:

в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании, уплачиваемых в пределах сумм доходов такой компании, полученных в виде дивидендов от других лиц. Если сумма выплат дивидендов в пользу владельцев корпоративных прав материнской компании превышает сумму полученных такой компанией дивидендов, дивиденды, уплаченные в пределах такого превышения, подлежат налогообложению по правилам, установленным пп. 57.11.2 этого пункта. В целях налогообложения материнская компания ведет нарастающим итогом учет дивидендов, полученных ею от других лиц, и дивидендов, уплаченных в пользу владельцев корпоративных прав такой компании, и отражает в налоговой отчетности дивиденды в порядке, определенном центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику;

плательщиком налога на прибыль, прибыль которого освобождена от налогообложения в соответствии с положениями этого Кодекса, в размере прибыли, освобожденной от налогообложения в период, за который выплачиваются дивиденды;

физическим лицам.

Расчет авансового взноса по налогу на прибыль предприятий на сумму выплаченных дивидендов (приравненных к ним платежей) осуществляется в Приложении АВ к строке 20 АВ налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (далее - Приложение АВ), утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 г. N 897, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 11.11.2015 г. за N 1415/27860.

Так, в строке 4 Приложения АВ отражается сумма превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за соответствующий (е) налоговый (е) (отчетный (е) год (годы), по результатам которого (ых) выплачиваются дивиденды, положительное значение (сумма положительных значений) (сумма выплаченных дивидендов - (строка 04 + строка 07- строка 07.2 + строка 09 + строка 11+ строка 13 - строка 14 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий)).

То есть в строке 4 Приложения АВ отображается положительное значение разницы между суммой выплаченных дивидендов и объектом налогообложения года, за который выплачиваются дивиденды.

Объект налогообложения отчетного (налогового) года, за который выплачиваются дивиденды, учитывается только при условии, что обязательства по налогу на прибыль за этот год погашены. Если обязательства по налогу на прибыль не погашены, то в строке 4 Приложения АВ отображается вся сумма выплаченных дивидендов.

Сумма дивидендов, с которой должен быть уплачен авансовый взнос в отчетном (налоговом) периоде (строка 1 - строка 1.1 - строка 1.2 - строка 1.3 - строка 2 - строка 3 приложения АВ), но не больше значения строки 4 приложения АВ, отражается в строке 5 Приложения АВ.

По приведенной в строке 5 Приложения АВ формуле в нем отражается сумма дивидендов (строка 1) без учета суммы дивидендов, с которой авансовые взносы не уплачиваются (пп. 57.11.3 Кодекса), и сравнивается с суммой превышения в строке 2 Приложения АВ.

В результате авансовый взнос уплачивается только с дивидендов в пределах суммы такого превышения, предусмотренного пп. 57.11.2 НКУ.

Следовательно, если выполняется условие (стр. 1 - стр. 1.1 - стр. 1.2 - стр. 1.3 - стр. 3 - стр. 4) < стр. 2, то в таком случае стр. 5 = стр. 1 - стр. 1.1 - стр. 1.2 - стр. 1.3 - стр. 3 - стр. 4.

Если (стр. 1 - стр. 1.1 - стр. 1.2 - стр. 1.3 - стр. 3 - стр. 4) > стр. 2, то в таком случае стр. 5 = стр. 2

Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация (п. 52.2 ст. 52 Кодекса).

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Законопроект «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 9000

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30