ИНК ГФСУ N 3864/6/99-99-15-03-02-15/ІПК от 05.09.2018 г. «Об обложении налогом НДС»-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 05.09.2018 г. N 3864/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Об обложении налогом НДС

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно порядка обложения НДС операций по поставке услуг, связанных с обслуживанием входящих/исходящих звонков, обработкой электронных чатов и, руководствуясь статьей 52 раздела II Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), сообщает.

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами НКУ (пункт 1.1 статьи 1 раздела I НКУ).

Правовые основы обложения НДС установлены разделом V и подразделом 2 раздела XX НКУ.

Согласно подпунктам "а" и "б" пункта 185.1 статьи 185 раздела V НКУ объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров/услуг, место поставки которых в соответствии со статьей 186 раздела V НКУ находится на таможенной территории Украины.

Под поставкой услуг понимается любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставлению других имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (подпункт 14.1.185 пункта 14.1 статьи 14 раздела I НКУ). При этом продажа результатов работ (услуг) - это любые операции хозяйственного, гражданско-правового характера по выполнению работ, оказанию услуг, предоставлению права на пользование или распоряжение товарами, в том числе нематериальными активами и другими объектами собственности, которые не являются товарами, при условии компенсации их стоимости, а также операции по бесплатному предоставлению результатов работ (услуг) (подпункт 14.1.203 пункта 14.1 статьи 14 раздела I НКУ).

Пунктами 186.2 - 186.4 статьи 186 раздела V НКУ определены категории услуг, место поставки которых определяется в зависимости от места регистрации поставщика или получателя соответствующих услуг или от места фактического оказания соответствующих услуг.

Местом поставки услуг, указанных в пункте 186.3 статьи 186 раздела V НКУ, считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или - в случае отсутствия такого места - место постоянного или преимущественного его проживания, в частности:

консультационных, инжиниринговых, инженерных, юридических (в том числе адвокатских), бухгалтерских, аудиторских, актуарных, а также услуг по разработке, поставке и тестированию программного обеспечения, по обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставлению информации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем;

телекоммуникационных услуг, а именно: услуг, связанных с передачей, распространением или приемом сигналов, слов, изображений и звуков или информации любого характера с помощью проводных, спутниковых, сотовых, радиотехнических, оптических или других электромагнитных систем связи, включая соответствующее предоставление или передачу права на использование возможностей такой передачи, распространение или прием, в том числе предоставление доступа к глобальным информационным сетям.

Местом поставки услуг, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 статьи 186 раздела V НКУ, является место регистрации поставщика (пункт 186.4 статьи 186 раздела V НКУ).

Следовательно, порядок обложения НДС операций по поставке резидентом нерезиденту или нерезидентом резиденту услуг напрямую зависит от места их поставки.

Правила формирования налоговых обязательств по НДС и составления налоговой накладной/расчета корректировки к налоговой накладной определены статьями 187 и 201 раздела V НКУ и Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. N 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 г. за N 137/28267.

Согласно пунктам 201.1 и 201.10 статьи 201 раздела V НКУ при осуществлении операций по поставке товаров/услуг на дату возникновения налоговых обязательств плательщик налога обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) в установленный НКУ срок.

Пунктом 187.1 статьи 187 раздела V НКУ определено, что датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога в оплату товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные средства - дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога.

Учитывая изложенное, в случае, если указанные в обращении услуги относятся к категории услуг, перечисленных в пункте 186.3 статьи 186 раздела V НКУ, то для целей обложения НДС местом поставки таких услуг считается место, в котором их получатель зарегистрирован как субъект хозяйствования. Если в таком случае получателем услуг будет нерезидент, то операция по поставке таких услуг не является объектом обложения НДС.

В случае, если указанные в обращении услуги не относятся к категории услуг, перечисленных в пункте 186.3 статьи 186 раздела V НКУ, то для целей обложения НДС местом поставки таких услуг является место регистрации их поставщика. Если в таком случае поставщиком услуг будет резидент Украины, то операция по поставке таких услуг будет объектом обложения НДС и облагаться налогом в общеустановленном порядке по ставке 20 процентов. При этом по такой операции поставщик (плательщик НДС) услуг на дату возникновения налоговых обязательств по НДС обязан составить налоговую накладную и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленные НКУ сроки.

Согласно нормам действующего законодательства плательщики налога обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства и определять сущность и соответствие осуществляемых ими операций тем, которые перечислены НКУ.

Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация (пункт 52.2 статьи 52 раздела II НКУ),

Также информируем, что классификация видов хозяйственной деятельности плательщика налога не относится к компетенции ГФС, а потому по вопросу отнесения указанных в обращении услуг к той или иной категории услуг рекомендуем обратиться в Министерство экономического развития и торговли Украины, которое является центральным органом исполнительной власти в сфере формирования и обеспечения реализации государственной политики в сфере технического регулирования (стандартизации, метрологии, сертификации, оценки (подтверждения) соответствия, аккредитации органов по оценке соответствия, управления качеством.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2019
ПнВтСрЧтПтСбВс
2930 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 3112