logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 10.09.2018 г. N 3905/Ш/99-99-13-01-02-14/ІПК

Государственная фискальная служба Украины в соответствии с требованиями ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее Кодекс) рассмотрела Ваше обращение о получении индивидуальной налоговой консультации относительно вопросов отнесения в состав расходов физического лица - предпринимателя сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС) со стоимости приобретенных товаров/услуг, а также вопросов формирования налогового кредита по НДС, если приобретенные товары/услуги предназначаются для использования в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии с пп. 197.1.25 п. 197.1 ст. 197 Кодекса, и с учетом фактических обстоятельств, изложенных в обращении, сообщает следующее.

Порядок налогообложения доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, установлен ст. 177 Кодекса.

Согласно п. 177.2 ст. 177 Кодекса объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.

При этом п. 177.3 ст. 177 Кодекса предусмотрено, что для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как НДС, не включаются в расходы и доход суммы НДС, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).

Следовательно, физическое лицо - предприниматель на общей системе налогообложения, зарегистрированный плательщиком НДС, не имеет права включать в состав расходов, связанных с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя, суммы НДС, входящие в цену приобретенных товаров (работ, услуг).

Что касается вопросов формирования налогового кредита по НДС сообщаем следующее.

В соответствии с пп. а) п. 198.1 ст. 198 Кодекса в налоговый кредит относятся суммы налога, уплаченные/начисленные в случае осуществления операций по приобретению или изготовлению товаров и услуг.

Не относятся в налоговый кредит суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налоговыми накладными/расчетами корректировки к таким налоговым накладным или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п. 201.11 ст. 201 Кодекса (п. 198.6 ст. 198 Кодекса).

Начисление налогового кредита осуществляется независимо от того, что такие товары/услуги и основные фонды будут использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода (п. 198.3 ст. 198 Кодекса).

При этом в соответствии пп. б п. 198.5 ст. 198 Кодекса плательщик налога обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в ЕРНН в сроки, установленные Кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам приобретенным/изготовленным с НДС (для товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, - в случае если во время такого приобретения или изготовления суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначены для их использования или начинают использоваться в операциях, освобожденных от налогообложения в соответствии со ст. 197 Кодекса, подразделом 2 раздела XX Кодекса, международными договорами (соглашениями) (кроме случаев проведения операций, предусмотренных пп. 197.1.28 п. 197.1 ст. 197 Кодекса и операций, предусмотренных п. 197.11 ст. 197 Кодекса).

Учитывая указанное, физическое лицо - предприниматель при приобретении товаров/услуг имеет право включить в состав налогового кредита сумму НДС со стоимости таких товаров/услуг при наличии надлежащим образом составленных и зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных. При этом в соответствии с требованиями пп. б п. 198.5 ст. 198 Кодекса физическое лицо - предприниматель обязан начислить налоговые обязательства по НДС, исходя из базы обложения НДС, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 Кодекса, и составить сводную налоговую накладную не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать ее в ЕРНН в сроки, установленные Кодексом для такой регистрации, в случае если такие товары/услуги предназначаются для их использования или начинают использоваться в операциях, освобожденных от налогообложения, в частности в соответствии с пп. 197.1.25 п. 197.1 ст. 197 Кодекса.

Отмечаем, что в соответствии п. 52.2 ст. 52 Кодекса налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Законопроект «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 9000

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30