logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 11.09.2018 г. N 3934/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно квартальной корректировки финансового результата до налогообложения по операциям, предусмотренным пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) и, руководствуясь ст. 52 Кодекса сообщает.

Согласно требованиям пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями этого Кодекса.

Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций, на которые увеличивается финансовый результат налогового (отчетного) периода определены п. 140.5 ст. 140 Кодекса.

В частности, подпунктом 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса установлено, что плательщик налога на прибыль, формирующий разницы, увеличивает финансовый результат до обложения налогом на прибыль на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме операций, указанных в п. 140.2 и пп. 140.5.6 п. 140.5 ст. 140 Кодекса, и операций, признаваемых контролируемыми в соответствии со ст. 39 этого Кодекса), приобретенных у нерезидентов (в том числе связанных лиц - нерезидентов), зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 этого Кодекса и нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. "г" п. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 этого Кодекса, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица.

Требования этого подпункта не применяются плательщиком налога, если операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 этого Кодекса, но без представления отчета.

При этом если цена приобретения товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг превышает их цену, определенную по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 этого Кодекса, корректировка финансового результата до налогообложения осуществляется на размер разницы между стоимостью приобретения и стоимостью, определенной исходя из уровня цены, определенной по принципу "вытянутой руки".

Обоснование, что сумма расходов подтверждена по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 Кодекса, предоставляется плательщиком на запрос контролирующего органа при проведении документальной проверки за отчетный период, по итогам которого плательщиком налога принято решение о неувеличении финансового результата или на запрос контролирующего органа в соответствии с п. 73.3 ст. 73 Кодекса.

В соответствии с пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса стоимостными критериями для признания операций контролируемыми является получение налогоплательщиками дохода, определенного по правилам бухгалтерского учета, в размере, превышающем 150 миллионов гривен в год (за вычетом косвенных налогов) и осуществление с нерезидентом операций за соответствующий налоговый (отчетный) год в объеме, превышающем 10 миллионов гривен.

Исходя из вышеизложенного, корректировка финансового результата до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса по операциям с нерезидентами осуществляется по итогам налогового (отчетного) года и отражается в Декларации по налогу на прибыль предприятий за год.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Законопроект «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 9000

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 31 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 1 2