logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 08.10.2018 г. N 4334/6/99-95-42-02-15/ІПК

Об отражении в налоговом расчете по ф. 1ДФ суммы нецелевой благотворительной помощи, предоставленной в неденежной форме

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо о предоставлении индивидуальной налоговой консультации относительно отражения в налоговом расчете сумм дохода, начисленных (уплаченных) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (ф. 1ДФ) (далее - налоговый расчет по ф. 1ДФ) суммы нецелевой благотворительной помощи, предоставленной в неденежной форме, и сообщает следующее.

В соответствии с пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, предоставляемой резидентами - юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Кодекса, установленного на 1 января такого года, то есть суммы, равной размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (в 2018 году - 2470 гривен. (1762 гривны х 1,4)).

Согласно пп. "б" п. 176.2 ст. 176 Кодекса лица, которые в соответствии с Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные Кодексом для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленной (уплаченной) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного с них налога в контролирующий орган по месту своего расположения.

Форма налогового расчета по ф. 1ДФ и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленных (уплаченных) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. N 4 (далее - Порядок).

Согласно п. 3.2 разд. III Порядка в графе 3а "Сумма начисленного дохода" налогового расчета по ф. 1ДФ отражается (за отчетный квартал) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода согласно Справочнику признаков доходов (далее - Справочник), приведенному в приложении к Порядку.

При этом согласно Справочнику сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе и, превышающей установленный предельный размер отражается в налоговом расчете по ф. 1ДФ под признаком дохода "169".

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены ли такие доходы.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета налога на доходы физических лиц, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в период его взимания).

В графе 3 "Сумма выплаченного дохода" налогового расчета по ф. 1ДФ отражается сумма фактически выплаченного дохода плательщику налога налоговым агентом (п. 3.3 разд. III Порядка).

Вместе с тем согласно п. 164.5 ст. 164 Кодекса при начислении (предоставлении) доходов в любой неденежной форме базой налогообложения является стоимость такого дохода, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены согласно Кодексу, умноженная на коэффициент, исчисляемый по формуле:

К = 100 : (100 - Сп),

где К - коэффициент;

Сп - ставка налога, установленная для таких доходов на момент их начисления.

К указанной формуле применяется ставка налога на доходы физических лиц 18 проц. (для ставки налога 18 проц. - коэффициент 1,21951).

Учитывая, что коэффициент, предусмотренный п. 164.5 ст. 164 Кодекса, применяется для определения базы обложения налогом на доходы физических лиц, то в случае предоставления плательщику налога доходов в неденежной форме, суммы начисленного дохода в графах 3а "Сумма начисленного дохода" и 3 "Сумма выплаченного дохода" налогового расчета по ф. 1ДФ отражаются с учетом этого коэффициента.

Кроме того, согласно п. 161 подраздела 10 разд. XX Кодекса временно, до вступления в силу решения Верховной Рады Украины о завершении реформы Вооруженных Сил Украины, устанавливается военный сбор.

При этом п. 161 подраздела 10 разд. XX Кодекса не предусмотрено применение для военного сбора коэффициента, определенного п. 164.5 ст. 164 Кодекса.

В строке "Военный сбор" налогового расчета по ф. 1ДФ отражаются общая сумма начисленного дохода, общая сумма выплаченного дохода, общая сумма начисленного военного сбора и общая сумма перечисленного в бюджет военного сбора в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками) (п. 3.11 гл. III Порядка).

То есть базой обложения военным сбором является стоимость дохода в неденежной форме, рассчитанная по обычным ценам, правила определения которых установлены Кодексом и которая отображается в строке "Военный сбор" разд. II налогового расчета по ф. 1ДФ без учета коэффициента определенного п. 164.5 ст. 164 Кодекса.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Законопроект «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 9000

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Октябрь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31 1 2 3 4