logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 01.11.2018 г. N 4656/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно корректировки финансового результата до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) и, руководствуясь ст. 52 Кодекса сообщает.

Согласно 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса плательщик налога на прибыль, формирующий разницы, увеличивает финансовый результат до обложения налогом на прибыль на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг (кроме операций, указанных в п. 140.2 и пп. 140.5.6 п. 140.5 ст. 140 Кодекса, и операций, признаваемых контролируемыми в соответствии со ст. 39 Кодекса), приобретенных, в частности, у:

нерезидентов (в том числе связанных лиц - нерезидентов), зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса;

нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. "г" пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица.

Требования этого подпункта не применяются плательщиком налога, если операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 Кодекса, но без представления отчета.

При этом если цена приобретения товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг превышает их цену, определенную по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 Кодекса, корректировка финансового результата до налогообложения осуществляется на размер разницы между стоимостью приобретения и стоимостью, определенной исходя из уровня цены, определенной по принципу "вытянутой руки".

Обоснование, что сумма расходов подтверждена по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 Кодекса, предоставляется плательщиком на запрос контролирующего органа при проведении документальной проверки за отчетный период, по итогам которого плательщиком налога принято решение о неувеличении финансового результата или на запрос контролирующего органа в соответствии с п. 73.3 ст. 73 Кодекса.

В соответствии с пп. 39.2.1.7 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса стоимостными критериями для признания операций контролируемыми является получение налогоплательщиками дохода, определенного по правилам бухгалтерского учета, в размере, превышающем 150 миллионов гривен в год (за вычетом косвенных налогов) и осуществление с нерезидентом операций за соответствующий налоговый (отчетный) год в объеме, превышающем 10 миллионов гривен.

Для целей налогового контроля за трансфертным ценообразованием отчетным периодом является календарный год (пп. 39.4.1 п. 39.4 ст. 39 Кодекса).

Поскольку возможность соблюдения налогоплательщиками процедуры идентификации контролируемой или неконтролируемой хозяйственной операции, а также методологии определения цены такой операции по принципу "вытянутой руки" в соответствии с требованиями ст. 39 Кодекса существует только по итогам налогового (отчетного) года и учитывая позицию Министерства финансов Украины (письмо от 19.06.2018 г. N 11210-09-10/16613), корректировка (увеличение) финансового результата до налогообложения в соответствии с пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса по операциям с нерезидентами осуществляется по итогам налогового (отчетного) года.

В то же время отмечаем, что согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Законопроект «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 9000

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 31 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 1 2