logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 29.11.2018 г. N 5013/М/99-99-13-01-02-14/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела Ваше письменное обращение о получении индивидуальной налоговой консультации относительно некоторых вопросов налогообложения доходов физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, и сообщает.

Правовой порядок налогообложения доходов физических лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность адвокатов в Украине, устанавливается статьей 178 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

Лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны встать на учет в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о постановке на учет (пункт 178.1 статьи 178 Кодекса).

Пунктом 178.2 статьи 178 Кодекса предусмотрено, что доходы, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке, определенной в пункте 167.1 статьи 167 Кодекса, то есть по ставке 18 проц. базы.

Согласно пункту 178.3 статьи 178 Кодекса налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления независимой адвокатской деятельности. В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.

Объектом обложения военным сбором (далее - ВС) являются доходы, определенные статьей 163 Кодекса (подпункт 1.2 пункта 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Ставка ВС составляет 1,5 проц. объекта налогообложения, определенного подпунктом 1.2 пункта 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса (подпункт 1.3 пункта 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

В соответствии с пунктом 178.6 статьи 178 Кодекса физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности.

Приказом Министерства доходов и сборов Украины от 16.09.2013 г. N 481 утверждена Форма Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица - предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядок ее ведения.

Окончательный расчет НДФЛ и ВС за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, указанным в налоговой декларации (пункт 178.7 статьи 178 Кодекса).

По результатам отчетного года физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, до 1 мая года, следующего за отчетным, представляют налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по форме, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 02.10.2015 г. N 859 "Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции относительно заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах" (с изменениями), и самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплачивают сумму НДФЛ и ВС, указанные в представленной налоговой декларации (пункт 179.7 статьи 179 Кодекса).

Плательщиками единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) в соответствии с пунктом 5 части первой статьи 4 Закона Украины от 08 июля 2010 года N 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее - Закон N 2464) являются лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, в частности, деятельность адвокатов.

Согласно нормам части пятой ст. 8 Закона N 2464 единый взнос установлен в размере 22 процента в соответствии с определенной ст. 7 Закона N 2464 базой начисления единого взноса.

Согласно нормам абзаца третьего части восьмой статьи 9 Закона N 2464 лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, уплачивают единый взнос, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос.

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны подавать отчетность и уплачивать единый взнос в контролирующий орган по основному месту учета плательщика единого взноса (часть вторая статьи 6 Закона N 2464).

В соответствии с Порядком формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 14.04.2015 г. N 435 (далее - Порядок) лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, формируют и подают сами за себя в контролирующий орган по основному месту учета Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса, согласно таблице 3 приложения 5 Порядка, один раз в год до 1 мая года, следующего за отчетным годом.

Согласно подпункту 168.1.1 пункта 168.1 статьи 168 Кодекса налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную статьей 167 Кодекса.

При этом, во время выплаты субъектами хозяйствования - налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет в качестве физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, отношения с которым установлены трудовыми отношениями, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пункта 14.1 статьи 14 Кодекса (пункт 178.5 статьи 178 Кодекса).

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 169.4.3 пункта 169.4 статьи 169 Кодекса налоговый агент имеет право - осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения.

В соответствии с пунктом 52.2 статьи 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Законопроект «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 9000

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2018
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31 1 2 3 4 5 6