logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 03.01.2019 г. N 27/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), рассмотрела обращение относительно обложения налогом на доходы физических лиц дохода в виде доли в уставном капитале общества и в пределах компетенции сообщает, что ответ предоставляется с учетом фактических обстоятельств, изложенных в письме.

Согласно ст. 23 Закона Украины от 06 февраля 2018 года N 2275-VIII "Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью" (далее - Закон N 2275) в случае смерти или прекращения участника общества его доля переходит к его наследнику или правопреемнику без согласия участников общества.

В случае смерти, объявления судом безвестно отсутствующим или умершим участника - физического лица или прекращения участника - юридического лица, доля которого в уставном капитале общества составляет менее 50 процентов, и если в течение года со дня истечения срока для принятия наследства, установленного законодательством, наследники (правопреемники) такого участника не подали заявление о вступлении в общество в соответствии с законом, общество может исключить участника из общества. Такое решение принимается без учета голосов исключаемого участника.

К отношениям по выходу из общества наследника или правопреемника участника применяются правила ст. 24 Закона N 2275, в соответствии с частью девятой которой по согласованию участника общества, который вышел, и общества обязательство по уплате денежных средств может быть заменено обязательством по передаче другого имущества.

Общество выплачивает участнику, который вышел из общества, стоимость его доли или передает имущество только пропорционально размеру оплаченной части доли такого участника (часть десятая ст. 24 Закона N 2275).

Положение частей восьмой - одиннадцатой ст. 24 Закона N 2275 применяются также к отношениям последствий принятия общим собранием участников решения об исключении участника из общества. Не позднее 30 дней со дня принятия общим собранием участников такого решения общество обязано сообщить бывшему участнику (его наследнику, правопреемнику) стоимость его доли. Стоимость доли определяется по состоянию на день, предшествующий дню принятия общим собранием участников решения об исключении участника из общества (часть тринадцатая ст. 24 Закона N 2275).

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV НКУ, согласно пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 которого объектом налогообложения физического лица - резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается инвестиционная прибыль от проведения таким плательщиком операций с ценным бумагами, деривативами и корпоративными правами, выпущенными в других, чем ценные бумаги, формах, кроме дохода от операций, указанных в подпунктах 165.1.40 и 165.1.52 п. 165.1 ст. 165 НКУ (пп. 164.2.9 п. 164.2 ст. 164 НКУ).

Порядок налогообложения инвестиционной прибыли определен п. 170.2 ст. 170 НКУ, согласно пп. 170.2.2 которого инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным плательщиком налога от продажи отдельного инвестиционного актива с учетом курсовой разницы (при наличии), и его стоимостью, определяемой с суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого актива с учетом норм подпунктов 170.2.4 - 170.2.6 п. 170.2 ст. 170 НКУ (кроме операций с деривативами).

Инвестиционный актив, подаренный плательщику налога или унаследованный плательщиком налога, считается приобретенным по стоимости, равной сумме государственной пошлины и налога с доходов физических лиц, уплаченных в связи с таким дарением или наследованием.

Подпунктом 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 НКУ предусмотрено, что учет общего финансового результата операций с инвестиционными активами ведется плательщиком налога самостоятельно, отдельно от других доходов и расходов. Для целей налогообложения инвестиционной прибыли отчетным периодом считается календарный год по результатам которого плательщик налога обязан подать годовую налоговую декларацию, в которой должен отразить общий финансовый результат (инвестиционный доход или инвестиционный убыток), полученный в течение такого отчетного года.

Ставка налога составляет 18 проц. базы относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 - 167.5 ст. 167 НКУ) (п. 167.1 ст. 167 НКУ).

Также указанный доход является объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ).

Ставка военного сбора составляет 1,5 проц. объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ (пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ).

Таким образом, доход, начисляемый (выплачиваемый) обществом физическим лицам (наследникам) в виде средств или имущества, включается в их общий годовой налогооблагаемый доход как инвестиционный доход и облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором на общих основаниях.

В то же время юридическое лицо выполняет функции налогового агента только в части отражения дохода от операций с инвестиционными активами в налоговом расчете по форме N 1ДФ.

Физическое лицо обязано подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах в установленном порядке и самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации (п. 179.7 ст. 179 НКУ).

Согласно п. 52.2 ст. 52 НКУ индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Январь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3