ИНК ГФСУ N 1462/Х/99-99-13-02-03-14/ІПК от 05.04.2019 г. относительно определения базы налогообложения плательщика единого налога третьей группы основным видом деятельности которого является деятельность гостиниц и подобных средств временного размещения-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 05.04.2019 г. N 1462/Х/99-99-13-02-03-14/ІПК

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) рассмотрела Ваше обращение о получении индивидуальной налоговой консультации (далее - ИНК) относительно определения базы налогообложения плательщика единого налога третьей группы основным видом деятельности которого является деятельность гостиниц и подобных средств временного размещения и сообщает.

Статьей 10 НКУ определено, что к местным налогам и сборам относится, в частности, туристический сбор.

Взимание туристического сбора осуществляется согласно статье 268 НКУ, нормы которой изменены Законом Украины от 23 ноября 2018 года N 2628-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов", вступившим в силу 01 января 2019 года.

В соответствии с пп. 268.2.1 п. 268.2 ст. 268 НКУ плательщиками туристического сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, об установлении туристического сбора, и временно размещающиеся в местах проживания (ночевки), определенных пп. 268.5.1 п. 268.5 этой статьи.

Базой взимания туристического сбора в соответствии с пп. 268.4.1 п. 268.4 ст. 268 НКУ является общее количество суток временного размещения в местах проживания (ночевки), определенных пп. 268.5.1 п. 268.5 ст. 268 НКУ. Другой период проживания для определения базы обложения туристическим сбором нормами НКУ не предусмотрен.

Перечень налоговых агентов туристического сбора определен пп. 268.5.2 п. 268.5 ст. 268 НКУ. Так, согласно решению сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, взимание сбора осуществляется налоговыми агентами, в том числе физическими лицами - предпринимателями, предоставляющими услуги по временному размещению лиц в местах проживания (ночевки). Перечень налоговых агентов и информация о них размещаются и публикуются на официальном сайте сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин.

Плательщики сбора уплачивают сумму сбора авансовым взносом перед временным размещением в местах проживания (ночевки) налоговым агентам, взимающим сбор по ставкам, в местах взимания сбора и с соблюдением других требований, определенных решением соответствующего сельского, поселкового, городского совета или совета объединенной территориальной общины, созданной в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин (пп. 268.6.1 п. 268.6 ст. 268 НКУ).

Особенность взимания туристического сбора заключается в том, что обязанность относительно начисления налогового обязательства по сбору и уплаты его в соответствующий местный бюджет в установленные НКУ сроки имеет налоговый агент, а плательщик туристического сбора уплачивает его налоговому агенту.

Налоговые агенты взимают туристический сбор во время предоставления услуг, связанных с временным проживанием (ночевкой).

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены главой 1 раздела XIV НКУ.

В соответствии с пп. 1 п. 292.1 ст. 292 НКУ доходом плательщика единого налога для физического лица - предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующемуся в его хозяйственной деятельности.

Доход плательщика единого налога первой - третьей групп определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст. 296 НКУ (п. 292.13 ст. 292 НКУ).

Согласно п. 296.1 ст. 296 НКУ плательщики единого налога первой - третьей групп ведут учет в порядке, определенном пп. 296.1.1 - 296.1.3 п. 296.1 ст. 296 НКУ.

Так, плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут Книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов (пп. 296.1.1 п. 295.1 ст. 296 НКУ).

Порядок ведения Книги учета доходов плательщиков единого налога утвержден приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 г. N 579 (далее - Порядок N 579).

В соответствии с пунктом 6 Порядка N 579 плательщик единого налога в графах 2 - 6 ​​книги учета доходов ежедневно отражает доход от осуществления хозяйственной деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год, в частности полученную сумму средств за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (отдельно в наличной и безналичной), материальной или нематериальной форме.

Данные книги учета доходов используются плательщиками единого налога при заполнении налоговой декларации плательщика единого налога.

Пунктом 292.10 ст. 292 НКУ определено, что не являются доходами плательщиков единого налога первой - третьей групп суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком единого налога при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога в соответствии с законом.

Следовательно, суммы туристического сбора, удержанные физическим лицом - предпринимателем - плательщиком единого налога третьей группы, выступающим налоговым агентом во время взимания и уплаты этого сбора не являются доходом такого плательщика единого налога и, соответственно, не отражаются в декларации плательщика единого налога.

Однако, в книге учета доходов отражается вся сумма средств, поступившая на текущий счет плательщика налога и/или полученная наличными средствами, в том числе в виде туристического сбора.

Согласно п. 52.2 ст. 52 НКУ индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Апрель 2019
ПнВтСрЧтПтСбВс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 3012345