ИНК ГФСУ N 1952/6/99-99-13-02-03-15/ІПК от 03.05.2019 г. относительно определения доходов и их состава для физического лица - предпринимателя на упрощенной системе налогообложения-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 03.05.2019 г. N 1952/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), рассмотрела запрос о предоставлении индивидуальной налоговой консультации относительно практического применения норм действующего законодательства в части определения доходов и их состава для физического лица - предпринимателя на упрощенной системе налогообложения и сообщает следующее.

Основным законодательным актом, регулирующим отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, в частности, определяющий исчерпывающий перечень налогов и сборов, взимаемых в Украине, и порядок их администрирования, плательщиков налогов и сборов, их права и обязанности является Налоговый кодекс Украины (далее - НКУ).

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены в главе 1 раздела XIV НКУ.

В соответствии с пп. 1 п. 292.1 ст. 292 НКУ доходом физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующемуся в его хозяйственной деятельности.

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме (п. 292.6 ст. 296 НКУ).

Согласно п. 292.4 ст. 292 НКУ в случае оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам доходом является сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

Плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы (физические лица - предприниматели), не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов (пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 НКУ). Порядок ведения книги учета доходов, утвержден приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2015 г. N 579 (далее - Порядок N 579), который вступил в силу с 28.07.2015 года.

Согласно п. 5 Порядка N 579 записи в книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в частности о средствах, поступивших на текущий счет плательщика налога и/или полученных наличными средствами, стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

Следовательно, в случае получения физическим лицом - предпринимателем - плательщиком единого налога средств от оказания услуг, выполнения работ по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам, в книге учета доходов отражается вся сумма средств, поступившая на расчетный счет плательщика налога и/или полученная наличными средствами, по таким договорам.

Вместе с этим при заполнении налоговой декларации плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя в доход включается только сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

Кроме того, согласно п. 292.10 ст. 292 НКУ определено, что не является доходом физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) плательщиком единого налога при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога в соответствии с законом.

При этом нормами НКУ не предусмотрено уменьшение дохода физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога третьей группы на суммы налогов и сборов, удержанных (начисленных) плательщиком единого налога при осуществлении им функций налогового агента, а также суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, начисленные плательщиком единого налога в соответствии с законом.

Согласно п. 52.2 ст. 52 НКУ индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Проект Закона Украины N 6000 «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» от 15.12.2021 г.

Закон Украины N 1082-ІX «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» от 15.12.2020 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3