ИНК ГФСУ N 1925/6/99-99-15-02-02-15/ІПК от 02.05.2019 г. относительно удержания налога на доходы нерезидента в виде штрафов и пени, уплаченных в пользу нерезидента-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 02.05.2019 г. N 1925/6/99-99-15-02-02-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно удержания налога на доходы нерезидента в виде штрафов и пени, уплаченных в пользу нерезидента в случае нарушения правил осуществления хозяйственной деятельности, невыполнения или ненадлежащего выполнения хозяйственного обязательства и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

Доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, определенным п. 141.4 ст. 141 Кодекса.

Перечень таких доходов определен пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодекса.

Учитывая, что штрафы, пеня, неустойки не выделены как отдельный вид дохода, получаемого нерезидентом с источником происхождения из Украины, то такие выплаты рассматриваются в составе прочих доходов от осуществления нерезидентом (постоянным представительством этого или другого нерезидента) хозяйственной деятельности на территории Украины (пп. "й" пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодекса).

В соответствии с пп. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодекса резидент или постоянное представительство нерезидента, осуществляющие в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату с дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, ведущиеся в национальной валюте), удерживают налог с таких доходов, указанных в пп. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодекса, по ставке в размере 15 процентов (кроме доходов, указанных в подпунктах 141.4.3 - 141.4.6 и 141.4.11 п. 141.4 ст. 141 Кодекса) их суммы и за их счет, уплачиваемый в бюджет во время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступивших в силу (далее - международный договор).

Согласно п. 3.2 ст. 3 Кодекса, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украины, установлены другие правила, чем те, которые предусмотрены Кодексом, применяются правила международного договора.

В соответствии со ст. 20 Соглашения между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов (далее - Соглашение), ратифицированного 06.10.1995 г. и действующего с 03.08.1999 г., виды доходов, возникающих из источников в Договаривающемся Государстве и о которых не говорится в предыдущих статьях этого Соглашения, могут облагаться налогом в этом Государстве.

Следовательно, резидент при выплате в пользу резидента России штрафов, пени, неустойки должен удержать налог по ставке 15 процентов.

Вместе с тем, ст. 22 Соглашения предусмотрено, что если резидент Договаривающегося Государства получает доход или владеет имуществом в другом Договаривающемся Государстве, которые в соответствии с положениями этого Соглашения могут облагаться налогом в другом Государстве, сумма налога на этот доход или имущество, уплаченная в этом другом Государстве, подлежит вычету с налога, взимаемого с такого резидента касательно такого дохода или имущества в этом Государстве. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого Государства на такой доход или имущество, начисленную в соответствии с его налоговым законодательством и правилами.

В то же время отмечаем, что согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2019
ПнВтСрЧтПтСбВс
2930 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 3112