ИНК ГФСУ N 2038/6/99-99-15-03-02-15/ІПК от 08.05.2019 г. относительно порядка корректировки налоговых обязательств поставщика и составления расчета корректировки к налоговой накладной в случае признания недействительным договора с контрагентом согласно судебному решению-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 08.05.2019 г. N 2038/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно порядка корректировки налоговых обязательств поставщика и составления расчета корректировки к налоговой накладной (далее - расчет корректировки) в случае признания недействительным договора с контрагентом согласно судебному решению и, руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), сообщает.

Пунктом 44.1 статьи 44 НКУ определено, что для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Правила составления налоговой накладной/расчета корректировки к налоговой накладной регулируются статьями 201 и 192 НКУ и регламентируются Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. N 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 г. за N 137/28267 (далее - Порядок N 1307).

Согласно пунктам 201.1 и 201.10 статьи 201 НКУ при осуществлении операций по поставке товаров/услуг на дату возникновения налоговых обязательств плательщик налога обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) в установленный НКУ срок.

Если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) (пункт 192.1 статьи 192 НКУ).

Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то:

поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет;

получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг.

Поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к налоговой накладной (подпункт 192.1.1 пункта 192.1 статьи 192 НКУ).

Пунктом 23 Порядка N 1307 предусмотрено указание в графе 2.1 раздела Б расчета корректировки кода причины корректировки, соответствующей причине, по которой осуществляется такая корректировка.

Государственная фискальная служба Украины определяет условные коды причин корректировки и обеспечивает их публикацию на официальном веб-портале ГФС для использования плательщиками налога при составлении расчетов корректировки в соответствии с НКУ.

Перечень кодов причин корректировки, которые могут быть указаны в графе 2.1 раздела Б расчета корректировки "Код причины", и их значения размещены на официальном веб-портале ГФС по адресу: http://sfs.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/357729.html.

Следовательно, в случае возникновения оснований для корректировки налоговых обязательств, определенных пунктом 192.1 статьи 192 НКУ, поставщик составляет расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату возникновения налоговых обязательств по операции. В графе 2.1 раздела Б такого расчета корректировки указывается код причины корректировки, соответствующей причине, по которой осуществляется такая корректировка (в случае, если корректировка осуществляется на основании судебного решения, графа 2.1 заполняется на основании того, в связи с чем суд принял такое решение, и исходя из сути хозяйственных операций, осуществляемых в связи с его исполнением, подтвержденных соответствующими бухгалтерскими документами).

При этом согласно нормам действующего законодательства плательщики налога обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства и определять сущность и соответствие осуществляемых ими операций тем, которые перечислены НКУ.

Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​тату консультацию (пункт 52.2 статьи 52 раздела II НКУ).

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2019
ПнВтСрЧтПтСбВс
2930 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 3112