ИНК ГФСУ N 2564/6/99-99-15-03-02-15/ІПК от 06.06.2019 г. относительно порядка составления налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным в случае пересмотра цены поставленного товара-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 06.06.2019 г. N 2564/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно порядка составления налоговых накладных и расчетов корректировки к налоговым накладным в случае пересмотра цены поставленного товара и, руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), сообщает.

Начиная с 01.04.2014 г. пунктом 193.1 статьи 193 НКУ, в частности, установлена ​​ставка налога от базы налогообложения в размере 7 процентов по операциям по:

поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств, а также медицинских изделий, внесенных в Государственный реестр медицинской техники и изделий медицинского назначения или соответствующих требованиям соответствующих технических регламентов, что подтверждается документом о соответствии, и разрешенных для предоставления на рынке и/или вводу в эксплуатацию и применяющихся в Украине;

поставке на таможенной территории Украины и ввозу на таможенную территорию Украины лекарственных средств, медицинских изделий и/или медицинского оборудования, разрешенных для применения в рамках клинических испытаний, разрешение на проведение которых предоставлено центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной политики в сфере охраны здоровья.

Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров/услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, произошедшее ранее:

а) дата зачисления средств от покупателя/заказчика на банковский счет плательщика налога в оплату товаров/услуг, подлежащих поставке, а в случае поставки товаров/услуг за наличные средства - дата оприходования средств в кассе плательщика налога, а при отсутствии таковой - дата инкассации наличности в банковском учреждении, обслуживающем плательщика налога;

б) дата отгрузки товаров, а в случае экспорта товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога (пункт 187.1 статьи 187 НКУ).

Пунктом 201.1 статьи 201 НКУ установлено, что на дату возникновении налоговых обязательств плательщик налога обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) в установленный НКУ срок.

Налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на текущий счет как предоплата (аванс) (пункт 201.7 статьи 201 НКУ).

Согласно пункту 192.1 статьи 192 НКУ если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленного в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированного в ЕРНН.

Пунктом 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 г. N 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 г. за N 137/28267 (далее - Порядок N 1307), предусмотрено, что в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со статьей 192 НКУ поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Порядок составления расчета корректировки и его регистрации в ЕРНН аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных, кроме случаев, предусмотренных Порядком N 1307.

Расчет корректировки может быть составлен и зарегистрирован в ЕРНН только к зарегистрированной в ЕРНН налоговой накладной, с даты составления которой не прошло 1095 календарных дней.

Плательщик налога имеет право зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную и/или расчет корректировки, составленные начиная с 1 июля 2015 года, в которых общая сумма налога не превышает сумму, исчисленную в соответствии с пунктом 2001.3 статьи 2001 НКУ (пункт 201.10 статьи 201 НКУ).

Форма декларации и порядок ее заполнения и представления утверждены приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 г. N 21, зарегистрированным при Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 г. за N 159/28289 (далее - Порядок N 21).

Объемы поставок товаров на таможенной территории Украины, с учетом их места поставки в соответствии со статьей 186 НКУ, облагаемые по ставке 7 проц., включаются в строку 1.2 декларации. При заполнении строки 1.2 декларации обязательным является представление (Д5) (приложение 5), заполняемого в разрезе контрагентов.

Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 года N 1233 (далее - Порядок N 1233).

Согласно пункту 8 Порядка N 1233 налоговые льготы определяются по операциям по поставке товаров и/или услуг, являющихся объектами обложения налогом на добавленную стоимость и в соответствии с НКУ и международными договорами Украины, ратифицированными Верховной Радой Украины, освобожденными от налогообложения или облагаемыми по нулевой ставке. Объем льгот по налогу на добавленную стоимость также определяется в случае применения ставки налога в размере 7 проц.

Пунктом 2 Порядка N 1233 установлено, что субъект хозяйствования, не уплачивающий налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведет учет сумм таких льгот и составляет отчет о суммах налоговых льгот (далее - отчет), форма которого определена приложением Порядка N 1233.

В графах отчета "Код льготы согласно справочнику льгот" и "Наименование налоговой льготы" указывается код и наименование налоговой льготы по каждому виду налоговых льгот в соответствии со справочником льгот, форма и порядок ведения которого утверждаются Государственной налоговой службой (пункт 4 Порядка N 1233).

Кроме этого, сообщаем, что информации, предоставленной в обращении, недостаточно для установления всех обстоятельств, необходимых для однозначной идентификации налоговых правоотношений и предоставления более детального ответа на поднятый вопрос.

Пунктом 52.2 статьи 52 НКУ установлено, что налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Июнь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30