ИНК ГФСУ N 3067/6/99-99-15-03-02-15/ІПК от 03.07.2019 г. относительно порядка отражения в налоговой отчетности по НДС суммы отрицательного значения НДС, уменьшенной/увеличенной по результатам внеплановой документальной проверки-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 03.07.2019 г. N 3067/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела обращение относительно порядка отражения в налоговой отчетности по НДС суммы отрицательного значения НДС, уменьшенной/увеличенной по результатам внеплановой документальной проверки, и, руководствуясь статьей 52 Налогового кодекса Украины (далее НКУ), сообщает.

В соответствии с пунктом 52.1 статьи 52 НКУ индивидуальная налоговая консультация предоставляется контролирующим органом налогоплательщику по его обращению и касается практического применения отдельных норм налогового законодательства.

На обращение ООО ГФС предоставлена налоговая консультация, содержащая разъяснения относительно порядка отражения в налоговой отчетности по НДС суммы отрицательного значения НДС, уменьшенной/увеличенной по результатам внеплановой документальной проверки, с учетом обстоятельств, изложенных в обращении.

В дополнение к предоставленной налоговой консультации сообщаем.

Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утвержден приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 г. N 21 (далее - Порядок N 21).

Подпунктом 5 пункта 4 раздела V Порядка N 21 предусмотрено отражение в строке 16 налоговой декларации по НДС (далее - декларация) отрицательного значения, включаемого в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода, в частности:

в строку 16.1 переносится значение строки 21 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период;

в строке 16.2 указываются суммы увеличения/уменьшения остатка отрицательного значения по результатам уточняющих расчетов, представленных в течение отчетного (налогового) периода;

в строке 16.3 указывается сумма увеличения/уменьшения отрицательного значения по результатам проверки контролирующего органа, согласованная в течение отчетного (налогового) периода.

Других вариантов увеличения/уменьшения отрицательного значения НДС в текущей налоговой отчетности по НДС Порядком N 21 не предусмотрено.

Относительно уточняющего расчета к декларации следует отметить, что согласно пункту 50.1 статьи 50 НКУ он подается в случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 НКУ) плательщик налога самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации.

Таким образом, в ситуации, опцсаний в обращении, плательщиком налога, у которого по результатам проверки контролирующего органа установлено завышение суммы бюджетного возмещения и занижение суммы отрицательного значения НДС, зачисляемой в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода, такое отрицательное значение НДС не может быть увеличено путем представления уточняющего расчета к декларации за отчетный (налоговый) период, в котором допущена ошибка.

Относительно индивидуальной налоговой консультации, на которую ООО ссылается в обращении, следует отметить, что такая налоговая консультация была предоставлена ​​другому плательщику налога по его обращению и исходя из обстоятельств, изложенных в таком обращении, поэтому ООО не может использовать такую ​​налоговую консультацию, предоставленную другому плательщику налога, в своей хозяйственной деятельности.

В соответствии с пунктом 52.2 статьи 52 НКУ индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2019 год» N 2629-VIII

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Июль 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31 1 2 3 4