ИНК ГФСУ N 4050/6/99-99-13-02-03-15/ІПК от 28.08.2019 г. относительно формирования расходов физического лица - предпринимателя на общей системе налогообложения-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 28.08.2019 г. N 4050/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Государственная фискальная служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), рассмотрела обращение по вопросам формирования расходов физического лица - предпринимателя на общей системе налогообложения, и с учетом фактических обстоятельств, изложенных в обращении, сообщает следующее.

Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения установлено ст. 177 НКУ.

Согласно п. 177.2 ст. 177 НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.

Учитывая, что выручкой физического лица - предпринимателя считается доход, полученный в денежной и неденежной форме, то датой при формировании общего налогооблагаемого дохода является дата фактического поступления средств на банковский счет или в кассу, то есть применяется кассовый метод.

Перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения определен п. 177.4 ст. 177 НКУ.

Кроме того, сумма доходов (расходов), полученных (понесенных) плательщиком налога в иностранной валюте, рассчитывается путем перерасчет ее в гривну по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, действовавшему на дату фактического получения (понесения) таких доходов (расходов).

Вместе с тем, сообщаем что перечень расходов определенных ст. 177.4 ст. 177 НКУ, не содержит суммы отрицательной курсовой разницы, возникающей при продаже валютной выручки.

В соответствии с п. 177.10 ст. 177 НКУ физические лица - предприниматели на общей системе налогообложения обязаны вести Книгу учета доходов и расходов, в которой ежедневно на основании первичных документов осуществляются записи об операциях, произошедших в отчетном (налоговом) периоде.

Форма Книги и порядок ее ведения, которую ведут физические лица - предприниматели на общей системе налогообложения, утверждена приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. N 481 (далее - Порядок).

Порядок ведения Книги физическими лицами - предпринимателями на общей системе налогообложения установлен приказом Миндоходов от 16.09.2013 г. N 481 (далее - Порядок).

Согласно п. 5 Порядка записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.

В графе 2 отражается "Сумма дохода, полученная от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности" с суммарным итогом за месяц, квартал, год, в частности, средства, поступившие на текущий счет, кассу налогоплательщика и/или полученные наличными, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

В графе 6 "Сумма расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг)" Книги отражается сумма расходов, которые документально подтверждены и непосредственно связаны с получением дохода по итогам дня (п. 6 Порядка).

Учитывая вышеизложенное, физическое лицо - предприниматель по итогам дня в гр. 2 "Сумма дохода, полученная от осуществления хозяйственной деятельности" Книги отмечает полученный доход и одновременно в гр. 6 сумму расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), получение дохода от реализации которых отражена в гр. 2 Книги.

Данные Книги заполняются в гривнях с копейками и используются самозанятым лицом для заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (п. 9 Порядка).

Порядок заполнения налоговой декларации регламентируется Инструкцией относительно заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденной приказом Министерства финансов Украины 02.10.2015 г. N 859 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 25.04.2019 г. N 177).

Вместе с этим сообщаем, что предоставление индивидуальной налоговой консультации не предусматривает осуществление оценки правомерности применения плательщиком налога норм налогового законодательства в конкретных хозяйственных операциях.

Согласно п. 52.2 ст. 52 НКУ индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить

 

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 2000 от 15.09.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1