ИНК ГНСУ N 26/6/99-00-07-02-02-15/ІПК от 05.09.2019 г. относительно корректировки финансового результата до налогообложения-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 05.09.2019 г. N 26/6/99-00-07-02-02-15/ІПК

С учетом пункта второго постановления Кабинета Министров Украины от 18.12.2018 г. N 1200 "О создании Государственной налоговой службы Украины и Государственной таможенной службы Украины" и распоряжения Кабинета Министров Украины от 21.08.2019 г. N 682-р "Вопросы Государственной налоговой службы Украины" Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно корректировки финансового результата до налогообложения на сумму расходов, понесенных должником в связи с уплатой просроченной суммы денежного обязательства с учетом индекса инфляции, а также трех процентов годовых от просроченной суммы в соответствии с решением суда, и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), в пределах полномочий сообщает.

Согласно части первой ст. 509 Гражданского кодекса Украины (далее - ГКУ) обязательством является правоотношение, в котором одна сторона (должник) обязана совершить в пользу другой стороны (кредитора) определенное действие (передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, уплатить деньги и т.п.) или воздержаться от совершения определенного действия (отрицательное обязательство), а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Обязательства возникают по основаниям, установленным ст. 11 ГКУ (часть вторая ст. 509 ГКУ).

Частью второй ст. 11 ГКУ установлено, что основаниями возникновения гражданских прав и обязанностей, в частности, являются договоры и другие сделки.

Гражданские права и обязанности могут возникать непосредственно из актов гражданского законодательства (часть третья ст. 11 ГКУ).

Статьей 546 ГКУ определено, что исполнение обязательства может обеспечиваться неустойкой, поручительством, гарантией, залогом, удержанием, задатком.

Законом или договором могут быть установлены другие виды обеспечения исполнения обязательства.

Согласно ст. 549 ГКУ неустойкой (штрафом, пеней) является денежная сумма или другое имущество, которые должник должен передать кредитору в случае нарушения должником обязательства.

Штрафом является неустойка, исчисляемая в процентах от суммы неисполненного или ненадлежаще исполненного обязательства.

Пеней является неустойка, исчисляемая в процентах от суммы несвоевременно исполненного денежного обязательства за каждый день просрочки исполнения.

В соответствии с частями первой и второй ст. 551 ГКУ предметом неустойки может быть денежная сумма, движимое и недвижимое имущество.

Если предметом неустойки является денежная сумма, ее размер устанавливается договором или актом гражданского законодательства.

Правовые последствия нарушения обязательства, ответственность за нарушение обязательства установлены ​​Главой 51 раздела I Книги пятой ГКУ.

Согласно п. 3 части первой ст. 611 ГКУ в случае нарушения обязательства наступают правовые последствия, установленные договором или законом, в частности, уплата неустойки.

Должник, просрочивший исполнение денежного обязательства, по требованию кредитора обязан уплатить сумму долга с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки, а также три процента годовых от просроченной суммы, если другой размер процентов не установлен договором или законом (часть вторая ст. 625 ГКУ).

В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями Кодекса.

Согласно пп. 140.5.11 п. 140.5 ст. 140 Кодекса финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается, в частности, на сумму расходов от признанных штрафов, пени, неустоек, начисленных в соответствии с гражданским законодательством и гражданско-правовыми договорами в пользу лиц, не являющихся плательщиками налога (кроме физических лиц), и в пользу плательщиков налога, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с п. 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" Кодекса.

Следовательно, расходы в виде инфляционных сумм, рассчитываемых должником, просрочившим исполнение денежного обязательства, и трех процентов годовых от просроченной суммы увеличивают финансовый результат до налогообложения, если такие суммы средств начислены в пользу лиц, не являющихся плательщиками налога на прибыль (кроме физических лиц), и в пользу плательщиков налога, облагаемых по ставке 0 процентов в соответствии с п. 44 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" Кодекса.

Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация (п. 52.2 ст. 52 Кодекса).

 

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 2000 от 15.09.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 1 2 3 4 5 6