ИНК ГНСУ N 29/6/99-00-07-03-03/ІПК от 05.09.2019 г. относительно регистрации акцизных накладных в случае продажи талонов конечным потребителям-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 05.09.2019 г. N 29/6/99-00-07-03-03/ІПК

С учетом пункта второго постановления Кабинета Министров Украины от 18 декабря 2018 г. N 1200 "О создании Государственной налоговой службы Украины и Государственной таможенной службы Украины" и распоряжения Кабинета Министров Украины от 21.08.2019 г. N 682-р "Вопросы Государственной налоговой службы Украины" Государственная налоговая служба Украины в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) рассмотрела обращение Общества и в пределах компетенции сообщает.

В обращении Общество отмечает, что наряду с оптовой торговлей топливом, занимается перепродажей талонов конечному потребителю. То есть фактические клиенты получают от Общества талоны, по которым они заливают в бак своего автомобиля топливо на АЗС поставщиков Общества. При этом Общество отмечает, что не осуществляет операций по физическому отпуску (отгрузке) топлива.

В обращении Общество просит предоставить разъяснения относительно следующих вопросов:

1. Должно ли Общество регистрировать акцизные накладные в случае продажи талонов конечным потребителям?

2. Если должно, то каким образом будет проходить такая регистрация (коды операций для составления в одном экземпляре, условия налогообложения, направление использования) и необходимо ли будет пополнять заявками остатки топлива?

Сообщаем, что с 01 июля 2019 года в соответствии с изменениями, внесенными в Кодекс Законом Украины от 23 ноября 2018 года N 2628-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно улучшения администрирования и пересмотра ставок отдельных налогов и сборов" (далее - Закон N 2628), изменяется определение термина "реализация топлива".

Так, реализацией топлива с 01 июля 2019 года понимаются любые операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) топлива с переходом права собственности на такое топливо или без такого перехода, за плату (компенсацию) или без таковой платы на таможенной территории Украины с акцизного склада/акцизного склада передвижного:

на акцизный склад;

на акцизный склад передвижной;

для собственного потребления или промышленной переработки;

любым другим лицам (пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодекса).

Вместе с тем в соответствии с абзацем десятым этого же подпункта не считаются реализацией топлива операции по физической передаче (отпуску, отгрузке) топлива на таможенной территории Украины при использовании топлива, с которого уплачен акцизный налог, исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки субъектами хозяйствования, не являющимися распорядителями акцизного склада.

Напоминаем, что плательщиком акцизного налога является лицо, реализующее топливо (пп. 212.1.15 п. 212.1 ст. 212 Кодекса).

Следовательно, непосредственно сама операция по реализации талонов, при которой не происходит физической передачи (отпуска, отгрузки) топлива, с 01 июля 2019 года не относится к операциям по реализации топлива в понимании пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодекса.

Наряду с этим, плательщик налога, в частности, при реализации топлива обязан составить в электронной форме акцизную накладную по каждому коду товарной подкатегории УКТ ВЭД реализованного топлива и зарегистрировать ее в Едином реестре акцизных накладных с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица (п. 231.1 ст. 231 Кодекса).

В указанном случае плательщиком акцизного налога является АЗС поставщика, поскольку на АЗС осуществляется физическая передача (отпуск, отгрузка) топлива в смысле пп. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 Кодекса.

Поэтому при осуществлении физической передачи (отпуска, отгрузки) топлива у плательщика возникает обязанность в составлении акцизных накладных.

Следовательно, АЗС, являющаяся местом розничной торговли топливом, на которое получена лицензия на право розничной торговли топливом (п. 231.1 ст. 231 Кодекса), должна быть зарегистрирована плательщиком акцизного налога с реализации топлива в установленном порядке, и обязана составлять акцизные накладные на такие объемы реализованного топлива, зарегистрировав акцизные накладные в системе электронного администрирования реализации топлива и спирта этилового, согласно п. 231.1 ст. 231 Кодекса с соблюдением сроков установленных п. 231.6 ст. 231 Кодекса.

Для предоставления более полного и основательного разъяснения Общество вправе повторно обратиться в контролирующий орган и предоставить копии соответствующих документов, в частности заключенных договоров, на основании которых осуществляется реализация талонов на топливо, с указанием детального описания сути осуществляемых операций.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 2000 от 15.09.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 31 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 1 2 3 4 5 6