ИНК ГНСУ N 630/6/99-00-05-05-01-15/ІПК от 08.10.2019 г. относительно признания хозяйственных операций резидента Украины с нерезидентами контролируемыми операциями-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 08.10.2019 г. N 630/6/99-00-05-05-01-15/ІПК

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно признания хозяйственных операций резидента Украины с нерезидентами, имеющими организационно-правовые формы Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. K., Spółka Jawna - зарегистрированные в Республике Польша контролируемыми операциями и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

Согласно пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса финансовый результат налогового (отчетного) периода увеличивается на сумму 30 процентов стоимости товаров, в том числе необоротных активов (кроме активов по праву пользования по договорам аренды), работ и услуг (кроме операций, указанных в пункте 140.2 и подпункте 140.5.6 этого пункта, и операций, признаваемых контролируемыми в соответствии со статьей 39 этого Кодекса), приобретенных, в частности, у нерезидентов (в том числе связанных лиц - нерезидентов), зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с пп. 39.2.1.2 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса.

Требования пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса не применяются плательщиком налога, если операция не является контролируемой и сумма таких расходов подтверждается плательщиком налога по ценам, определенным по принципу "вытянутой руки" в соответствии с процедурой, установленной ст. 39 Кодекса, но без представления отчета.

Основы определения операций контролируемыми установлены в пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса. Согласно пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, а именно, в частности хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, не уплачивающими налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющимися налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий) утверждается Кабинетом Министров Украины. Если нерезидент, организационно-правовая форма которого включена в перечень, утвержденный Кабинетом Министров Украины в соответствии с подпунктом "г" этого подпункта, в отчетном году уплачивал налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с таким нерезидентом при отсутствии критериев, определенных подпунктами "а" - "в" этого подпункта, признаются неконтролируемыми.

Во исполнение подпункта "г" Кабинетом Министров Украины принято постановление от 04 июля 2017 года N 480 "Об утверждении перечня организационно-правовых форм нерезидентов, не уплачивающих налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являющихся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица" (далее - Перечень).

В частности, в Перечень включены резиденты Республики Польша с организационно-правовыми формами (название на языке государства регистрации/название, транслитерированное латиницей (аббревиатура)) - Spółka Komadytowa (SK), Spółka partnerska, Spółka Komadytowo-Akcyjna (SKA), Spółka Jawna (SJ), Spółka prawa Cywolnego (SC).

Министерство финансов Украины письмом от 28.08.2019 г. N 11420-09-5/21677 разъяснило, что операции с нерезидентами, имеющими организационно-правовые формы, которые прямо не определены в Перечне N 480, не признаются контролируемыми в соответствии с пп. "г" п. 39.2.1.1 ст. 39 Кодекса.

Таким образом, в случае если организационно-правовая форма резидентов Республики Польша не включена в Перечень, то операции с таким контрагентом не являются контролируемыми в соответствии с пп. "г" пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса, при условии, что резиденты Республики Польша не является связанным с резидентом Украины лицом и/или операции с ним не осуществляются через комиссионеров - нерезидентов и плательщик налога на прибыль при осуществлении вышеуказанных операций не увеличивает финансовый результат до налогообложения в соответствии с требованиями пп . 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодекса.

Обращаем внимание, что хозяйственные операции с нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в Перечень (Spółka Jawna), могут признаваться неконтролируемыми, в случае уплаты таким нерезидентом налога на прибыль (корпоративного налога) в отчетном календарном году, в котором осуществлялись указанные хозяйственные операции и при отсутствии критериев, определенных подпунктами "а" - "в" пп. 39.2.1.1 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 2000 от 15.09.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Октябрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 31 1 2 3