ИНК ГНСУ N 1169/6/99-00-04-07-03-15/ІПК от 04.11.2019 г. относительно формирования расходов, связанных с эксплуатацией и содержанием транспортных средств, а также отнесения основных средств, в частности погрузчиков к транспортным средствам двойного назначения-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 04.11.2019 г. N 1169/6/99-00-04-07-03-15/ІПК

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), рассмотрела обращение относительно формирования расходов, связанных с эксплуатацией и содержанием транспортных средств, а также отнесения основных средств, в частности погрузчиков к транспортным средствам двойного назначения, и с учетом фактических обстоятельств, изложенных в запросе, сообщает следующее.

Порядок налогообложения доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения установлен ст. 177 НКУ.

Согласно п. 177.2 ст. 177 НКУ объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью физического лица - предпринимателя.

Перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом - предпринимателем, установлен п. 177.4 ст. 177 НКУ.

К указанным расходам, в частности, относятся:

расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (предоставления работ, услуг), покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть непосредственно отнесены к конкретному объекту расходов (пп. 177.4.1 п. 177.4 ст. 177 НКУ);

другие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, не указанные в пп. 177.4.1 - 177.4.3 п. 177.4 ст. 177 НКУ, к которым относятся расходы наемных работников, на услуги связи, реклама, плата за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию имущества, используемого в хозяйственной деятельности, на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг, прямо связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 177.4.4 п. 177.4 ст. 177 НКУ).

Следовательно, физическое лицо - предприниматель на общей системе налогообложения имеет право после получения дохода, который непосредственно связан с понесенными расходами от осуществления предпринимательской деятельности, на основании документально подтвержденных первичных документов, в том числе соглашений, актов выполненных работ (оказанных услуг), товарно-транспортных накладных, расчетных документов и т.д. отнести в состав расходов только расходы, определенные п. 177.4 ст. 177 НКУ.

Вместе с тем пп. 177.4.5 п. 177.4 ст. 177 НКУ установлено, что не включаются в состав расходов предпринимателя расходы на приобретение и содержание основных средств двойного назначения, определенных ст. 177 НКУ.

К основным средствам двойного назначения относятся: земельные участки, объекты жилой недвижимости, легковые и грузовые автомобили (пп. 177.4.6 п. 177.4 ст. 177 НКУ).

Следует отметить, что понятие терминов, связанных с автомобильным транспортом, определено ст. 1 Закона Украины от 05 апреля 2001 года N 2344-III "Об автомобильном транспорте", в частности:

автомобильный транспорт - отрасль транспорта, обеспечивающая удовлетворение потребностей населения и общественного производства в перевозках пассажиров и грузов автомобильными транспортными средствами;

автомобиль - колесное транспортное средство, которое приводится в движение источником энергии, имеет не менее четырех колес, предназначено для движения безрельсовыми дорогами и используется для перевозки людей и (или) грузов, буксировки транспортных средств, выполнения специальных работ;

автомобильное транспортное средство - колесное транспортное средство (автобус, грузовой и легковой автомобиль, прицеп, полуприцеп), используемый для перевозки пассажиров, грузов или выполнения специальных рабочих функций (далее - транспортное средство);

автомобиль грузовой - автомобиль который по своей конструкции и оборудованию предназначен для перевозки грузов.

Подпунктом 21 пункта 4 раздела I Правил охраны труда при эксплуатации погрузчиков, утвержденных приказом Министерства социальной политики Украины от 27.08.2018 г. N 1220 определено, что погрузчик - машина циклического действия, относящаяся к безрельсовому транспорту (технологическим транспортным средствам), оборудованная подъемным механизмом (грузоподъемником) и вилами (платформой) или одним из сменных грузозахватных устройств для обеспечения подъема, транспортировки, погрузки, разгрузки, штабелирования и укладки грузов.

Технологические транспортные средства - это крупнотоннажные и другие технологические автомобили, гусеничные и колесные тракторы, в том числе с навесным оборудованием, другие машины и механизмы на их шасси, автотракторные прицепы и полуприцепы, прицепные механизмы, скреперы самоходные и прицепные, грузоподъемные и другие машины на специальном самоходном шасси, самоходная дорожно-строительная техника, погрузчики всех типов, авто- и электрокары, электротележки и другие, не подлежащие эксплуатации на улично-дорожной сети общего пользования (п. 2 Правил проведения технического осмотра технологических транспортных средств, не подлежащих эксплуатации на улично-дорожной сети общего пользования, утвержденных приказом Госнадзорохрантруда Украины от 10 сентября 2004 года N 200).

Учитывая вышеизложенное, грузовые транспортные средства, в т.ч погрузчики, относятся к основным средствам двойного назначения, приобретение и содержание которых не включаются в состав расходов предпринимателя.

Отмечаем, что в соответствии с п. 52.2 ст. 52 НКУ налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Проект Закона «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 2000 от 15.09.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Ноябрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 31 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 1