ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ
от 22.11.2019 г. N 1493/6/99-00-07-03-03-15/ІПК
Государственная налоговая служба Украины в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) рассмотрела обращение Общества относительно получения индивидуальной налоговой консультации касательно правильности отражения данных в Приложении 11 к Декларации акцизного налога, и сообщает.
В обращении Общество просит предоставить разъяснения:
Если дата составления и дата регистрации акцизной накладной приходятся на разные отчетные периоды, но сроки регистрации акцизной накладной не нарушены, в Декларации акцизного налога (далее - Декларация) какого периода нужно отражать показатели акцизной накладной (в периоде составления, или в периоде регистрации второго экземпляра акцизной накладной)?
Если дата составления и дата регистрации акцизной накладной приходятся на разные отчетные периоды и сроки регистрации акцизной накладной нарушены, в Декларации какого периода нужно отражать показатели акцизной накладной (в периоде составления после регистрации второго экземпляра акцизной накладной путем добавления Уточняющего отчета, или в периоде регистрации второго экземпляра акцизной накладной)?
Если акцизная накладная была составлена с ошибками и даты составления расчета корректировки и верной акцизной накладной и даты регистрации этих документов в едином реестре акцизных накладных (далее - ЕРАН) приходятся на разные периоды, в Декларации какого периода нужно отражать показатели акцизной накладной/расчета корректировки?
Пунктом 2 раздела III Приказа Министерства финансов Украины от 23.01.2015 г. N 14 "Об утверждении формы декларации акцизного налога, Порядка заполнения и представления декларации акцизного налога" с соответствующими изменениями и дополнениями внесенными приказом Министерства финансов Украины от 08.05.2019 г. N 189 (далее - Порядок) указано, что декларация за отчетный (налоговый) период, равный календарному месяцу, подается плательщиком ежемесячно в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца, контролирующему органу по месту учета такого плательщика.
Расчет суммы акцизного налога с реализации топлива осуществляется в Приложении 11 "Расчет суммы акцизного налога с реализации топлива в соответствии с пп. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 раздела VI Кодекса" (далее - Приложение 11) к декларации акцизного налога.
Приложение 11 заполняют все плательщики акцизного налога с реализации топлива (в том числе производители). Данные заносятся по акцизным складам/акцизным складам передвижным с указанием их уникального номера в разрезе товаров (продукции) по кодам согласно УКТ ВЭД, в частности:
в графе 4 "Объемы топлива по месту деятельности по акцизным накладным, корректирующим акцизным накладным (в тыс. л, приведенного к t 15° С) - полученного" указываются объемы топлива, приведенного к t 15° С, полученного субъектом хозяйствования в отчетном периоде согласно таможенным декларациям и акцизным накладным/расчетам корректировки к акцизным накладным, зарегистрированным в ЕРАН (пп. 4 п. 2 разд. V Порядка)
в графе 5 "Объемы топлива по месту деятельности по акцизным накладным, корректирующим акцизным накладным (в тыс. л, приведенного к t 15 ° С) - реализованного" указываются все объемы топлива, приведенного к t 15 ° С, реализованного в отчетном периоде по зарегистрированным в ЕРАН акцизным накладным/расчетам корректировки, составленным субъектом хозяйствовании (пп. 5 п. 2 разд. V Порядка).
При этом, отражение расчетов корректировки к акцизным накладным осуществляется в следующих графах Приложении 11:
в графе 4 указываются объемы увеличения/уменьшения топлива согласно расчетам корректировки к входящим (полученным) акцизным накладным;
в графе 5 указываются объемы увеличения/уменьшения топлива согласно расчетам корректировки к исходящим (отправленным) акцизным накладным.
Предельные сроки регистрации акцизных накладных/расчетов корректировки в ЕРАН установлены статьей 231 Кодекса.
Следовательно, объемы топлива отражаются в Декларации акцизного налога за тот отчетный период, в котором зарегистрированы в ЕРАН первый и второй экземпляры акцизных накладных/расчетов корректировки независимо от того, был ли нарушен плательщиком срок регистрации указанных документов. В случае регистрации первого и второго экземпляров акцизной накладной в разных налоговых периодах показатели акцизной накладной отражаются в Декларации за период в котором зарегистрирована вторая акцизная накладная.
Отмечаем, что ответственность за нарушение порядка регистрации в ЕРАН акцизных накладных/расчетов корректировки, определена статьей 1202 Кодекса.
Обращаем внимание, что в случае нарушения лицом, реализующим топливо порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной в ЕРАН получатель топлива имеет право в течение 60 календарных дней, следующих за днем реализации топлива, подать в контролирующий орган заявление с жалобой на такой лицо, реализующее топливо. К заявлению прилагаются копии перичных документов, составленных в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине", подтверждающих факт получения такого топлива, или дополнительные письменные объяснения субъекта хозяйствования, который фактически не получал топливо, но указан в акцизной накладной, зарегистрированной в ЕРАН, как получатель топлива (п. 231.10 ст. 231 Кодекса).
Также, для предоставления более полного и основательного разъяснения Общество вправе повторно обратиться в контролирующий орган и предоставить копии соответствующих документов.
В соответствии с пунктом 52.2 статьи 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.
| < Предыдущая | Следующая > |
|---|
