ИНК ГНСУ N 1571/6/99-00-07-03-02-15/ІПК от 27.11.2019 г. относительно порядка обложения НДС операции по предоставлению услуг в рамках договора субаренды земельного участка-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 27.11.2019 г. N 1571/6/99-00-07-03-02-15/ІПК

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно порядка обложения НДС операции по предоставлению услуг в рамках договора субаренды земельного участка и, руководствуясь статьей 52 раздела II Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), сообщает.

Согласно статье 4 Закона Украины от 06 октября 1998 года N 161-XIV "Об аренде земли" (далее - Закон N 161) арендодателями земельных участков находящихся в государственной собственности, являются органы исполнительной власти, согласно закону передают земельные участки в собственность или пользование. Арендодателями земельных участков, находящихся в коммунальной собственности, являются сельские, поселковые, городские советы в пределах полномочий, определенных законом.

Арендаторами земельных участков являются юридические или физические лица, которым на основании договора аренды принадлежит право владения и пользования земельным участком (статья 5 Закона N 161).

В соответствии со статьей 8 Закона N 161 арендованный земельный участок или его часть может передаваться арендатором в субаренду без изменения целевого назначения, если это предусмотрено договором аренды или с письменного согласия арендодателя (кроме случаев, определенных законом).

Если в течение одного месяца арендодатель не направит письменного уведомления относительно своего согласия или возражения, арендованный земельный участок или его часть может быть передана в субаренду.

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) (пункт 1.1 статьи 1 раздела I НКУ).

Плательщиком арендной платы является арендатор земельного участка (пункт 288.2 статьи 288 раздела XIII НКУ).

Правовые основы обложения НДС установлены разделом V и подразделом 2 раздела XX НКУ.

Согласно подпункту "б" пункта 185.1 статьи 185 раздела V НКУ объектом обложения НДС являются операции по поставке услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, согласно статье 186 раздела V НКУ.

Поставка услуг - любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставлению других имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (подпункт 14.1.185 пункта 14.1 статьи 14 раздела I НКУ).

Учитывая указанное, операция по передаче земельных участков в аренду (субаренду) является операцией по поставке услуг, которая является объектом обложения НДС и подлежит обложению НДС по основной ставке 20 процентов.

В то же время в соответствии с подпунктом 197.1.21 пункта 197.1 статьи 197 раздела V НКУ освобождаются от обложения НДС операции по поставке услуг по предоставлению в аренду (субаренду) земельных участков, находящихся в собственности государства или территориальной общины, если средства за такие услуги в полном объеме уплачиваются непосредственно на соответствующие счета органов, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств.

Следовательно, режим освобождения от обложения НДС, определенный нормами подпункта 197.1.21 пункта 197.1 статьи 197 раздела V НКУ, применяется к операции по поставке услуг по предоставлению в аренду (субаренду) земельных участков при условии одновременного выполнения следующих требований:

в аренду (субаренду) должны передаваться только земельные участки, находящиеся в собственности государства или территориальной общины, то есть земельные участки государственной или коммунальной собственности;

арендная плата должна быть перечислена арендатором (субарендатором) непосредственно на соответствующий счет органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств.

В случае невыполнения указанных условий стоимость оказанных услуг в рамках договора аренды (субаренды) (арендная плата) является объектом обложения НДС и подлежит обложению НДС по основной ставке 20 процентов.

Согласно нормам действующего законодательства плательщики налога обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства (статья 36 раздела I НКУ) и должны самостоятельно определять соответствие осуществляемых ими операций тем, которые перечислены НКУ.

В соответствии с пунктом 52.2 статьи 52 раздела II НКУ налоговая консультации имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Декабрь 2019
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
25 26 27 28 29 30 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5