ИНК ГНСУ N 445/6/99-00-07-03-02-06/ІПК от 04.02.2020 г. относительно отражения в составе налоговых обязательств и налогового кредита суммы НДС налоговой накладной, информация о которой отсутствует в ЕРНН-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 04.02.2020 г. N 445/6/99-00-07-03-02-06/ІПК

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно отражения в составе налоговых обязательств и налогового кредита суммы НДС налоговой накладной, информация о которой отсутствует в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН), и руководствуясь ст. 52 р. II Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) сообщает.

Регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) осуществляется в соответствии с требованиями НКУ и Порядком ведения Единого реестра налоговых накладных, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 года N 1246 (с изменениями) (далее - Порядок ведения ЕРНН).

В соответствии с пп. 14.1.60 п. 14.1 ст. 14 НКУ ЕРНН - реестр сведений относительно налоговых накладных и расчетов корректировки, ведущийся центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую и таможенную политику, в электронном виде согласно предоставленным плательщиками налога на добавленную стоимость электронным документам.

Налоговая накладная и/или расчет корректировки принимаются в ЕРНН при соблюдении требований, установленных пунктом 192.1 статьи 192, пунктами 2001.3, 2001.9 статьи 2001 и пунктами 201.1, 201.10 и 201.16 статьи 201 НКУ, а также с учетом Законов Украины "Об электронных документах и ​​электронном документообороте"," Об электронных доверительных услугах" и Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 06.06.2017 г. N 557, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 03.08.2017 г. N 959/30827.

Плательщики налога для формирования электронных документов самостоятельно по своему усмотрению могут избрать любое программное обеспечение, формирующее выходной файл в соответствии с утвержденным форматом (стандартом).

По результатам проверок, определенных пунктом 12 Порядка ведения ЕРНН, формируется квитанция о приеме или неприеме или остановки регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки (далее - квитанция).

Квитанция в электронной форме направляется плательщику налога в течение операционного дня, который в соответствии с п. 3 Порядка ведения ЕРНН, продолжается в рабочие дни с 8 до 20 часов, и является подтверждением приема или неприема или остановки регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки.

На сегодня, в соответствии с Порядком ведения ЕРНН, плательщик налога имеет возможность получить сведения из ЕРНН о зарегистрированных налоговых накладных и/или расчетах корректировки, направив запрос в электронной форме в утвержденном в установленном порядке формате (стандарте) с соблюдением требований Законов Украины "Об электронных доверительных услугах", "Об электронных документах и ​​электронном документообороте".

Также через частную часть ИТС "Электронный кабинет" путем просмотра в режиме реального времени плательщик налога имеет доступ к данным ЕРНН относительно составленных им или его контрагентами налоговых накладных и/или расчетов корректировки, а также квитанций относительно их приема и обработки.

Относительно определения налоговых обязательств и формирования налогового кредита на основании налоговой накладной, указанной в обращении, сообщаем, что согласно п. 201.1 ст. 201 НКУ на дату возникновения налоговых обязательств плательщик налога обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированной электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок.

При этом налоговая накладная, составленная и зарегистрированная в ЕРНН плательщиком налога, осуществляющим операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту (п. 201.10 ст. 201 НКУ).

Отсутствие факта регистрации плательщиком налога - продавцом товаров/услуг налоговых накладных в ЕРНН не дает права покупателю на включение сумм налога на добавленную стоимость в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы налога на добавленную стоимость, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

Согласно п. 198.6 ст. 198 НКУ не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными/расчетами корректировки к таким налоговым накладным или не подтвержденные таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными п. 201.11 ст. 201 НКУ.

В случае, если плательщик налога не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН, такое право сохраняется за ним в течение календарных 1095 дней с даты составления налоговой накладной/расчета корректировки.

Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в налоговых накладных/расчетах корректировки к таким налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН с нарушением срока регистрации, включаются в налоговый кредит за отчетный налоговый период, в котором зарегистрированы налоговые накладные/расчеты корректировки к таким налоговым накладным в ЕРНН, но не позднее чем через 1095 календарных дней с даты составления налоговых накладных/расчетов корректировки к таким налоговым накладным, в том числе для плательщиков налога, применяющих кассовый метод.

В соответствии с пунктом 52.2 статьи 52 раздела II Кодекса налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Март 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
24 25 26 27 28 29 1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30 31 1 2 3 4 5