ИНК ГНСУ N 1032/6/99-00-05-04-01-06/ІПК от 13.03.2020 г. относительно выдачи расчетного документа (кассового чека) при применении РРО в случае реализации товаров медицинского назначения с применением Интернет-эквайринга-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 13.03.2020 г. N 1032/6/99-00-05-04-01-06/ІПК

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела письмо ФЛП относительно предоставления налоговой консультации о выдаче расчетного документа (кассового чека) при применении регистратора расчетных операций (далее - РРО) в случае реализации товаров медицинского назначения с применением Интернет-эквайринга "Приват 24", и в порядке статьи 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) сообщает.

Правоотношения в этой сфере регулируются Кодексом и Законом Украины от 06 июля 1995 года N 265/95-ВР "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг" (далее - Закон N 265).

Законом N 265 определены правовые основы применения РРО в сфере торговли, общественного питания и услуг. Действие его распространяется на всех субъектов хозяйствования, их хозяйственные единицы и представителей (уполномоченных лиц) субъектов хозяйствования, осуществляющих расчетные операции в наличной и/или безналичной форме.

Установление норм относительно неприменения РРО в других законах, кроме Кодекса, не допускается.

В соответствии со статьей 2 Закона N 265 расчетная операция - это прием от покупателя наличных средств, платежных карточек, платежных чехов, жетонов и т.п. по месту реализации товаров (услуг), выдача наличных средств за возвращенный покупателем товар (не предоставленную услугу), а в случае применения банковской платежной карточки - оформление соответствующего расчетного документа относительно оплаты в безналичной форме товара (услуги) банком покупателя или, в случае возврата товара (отказа от услуги), оформление расчетных документов относительно перечисления средств в банк покупателя.

Место проведения расчетов - это место, где осуществляются расчеты с покупателем за проданные товары (предоставленные услуги) и хранятся полученные за реализованные товары (предоставленные услуги) наличные средства, а также место получения покупателем предварительно оплаченных товаров (услуг) с применением платежных карточек, платежных чеков жетонов и тому подобное.

Согласно пункту 2 статьи 3 Закона N 265 субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной или безналичной фооми, обязаны выдавать лицу, которое получает или возвращает товар, получает услугу или отказывается от нее, включая те, заказ или оплата которых осуществляется с использованием сети Интернет, при получении товаров (услуг) в обязательном порядке расчетный документ установленной формы на полную сумму проведенной операции.

Вместе с тем, п. 1 ст. 9 Закона N 265 определено, что РРО и расчетные книжки не применяются при осуществлении торговли продукцией собственного производства (кроме технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения) предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности, кроме предприятий торговли и общественного питания, в случае проведения расчетов в кассах этих предприятий, учреждений и организаций с оформлением приходных и расходных кассовых ордеров и выдачей соответствующих квитанций, подписанных уполномоченным лицом соответствующего субъекта хозяйствования.

Учитывая указанное, Вы как плательщик единого налога при осуществлении реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения и проведении расчетных операций в наличной или безналичной форме, в том числе и через Интернет-эквайринг "Приват 24", обязаны обязательно применять РРО.

Закон Украины от 03 сентября 2015 года N 675-VIII "Об электронной коммерции" (далее - Закон N 675) определяет основы деятельности в сфере электронной коммерции, устанавливает порядок совершения электронных сделок с применением информационно-телекоммуникационных систем и определяет права и обязанности участников отношений в сфере электронной коммерции.

Подпунктом 14 п. 1 ст. 3 Закона N 675 установлено, что реализация товара дистанционным способом - заключение электронного договора на основании ознакомления покупателя с описанием товара, предоставленным продавцом в порядке, определенном Законом N 675, путем обеспечения доступа к каталогам, проспектам, буклетам, фотоснимкам и т.п. с использованием информационно-телекоммуникационных систем, телевизионной, почтовой, радиосвязью или другим способом, исключающим возможность непосредственного ознакомления покупателя с товаром или с образцами товара во время заключениия такого договора.

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 13 Закона N 675 расчеты в сфере электронной коммерции могут осуществляться, в частности путем перевода средств или оплаты наличными средствами с соблюдением требований законодательства относительно оформления наличных и безналичных расчетов, а также другим способом, предусмотренным законодательством Украины.

Вместе с тем, продавец, оператор платежной системы или другое лицо, получившее оплату за товар, работу, услугу в соответствии с условиями электронного договора, должны предоставить покупателю (заказчику, потребителю) электронный документ, квитанцию, товарный или кассовый чек, билет, талон или другой документ, подтверждающий факт получения средств, с указанием даты осуществления расчета (п. 3 ст. 13 Закона N 675).

Разделом VII Положения о порядке эмиссии электронных платежных средств и осуществления операций с их использованием, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 05.11.2014 г. N 705, установлено, что документы по операциям с использованием электронных платежных средств и другие документы, применяемые в платежных системах для платежных операций с использованием электронных платежных средств, могут быть в бумажной и/или электронной форме.

Во время осуществления операций с использованием электронных платежных средств в сфере электронной коммерции и системах дистанционного обслуживания разрешается формирование в электронной форме документа по операции с использованием электронного платежного средства при условии доставки его пользователю.

Документы по операциям с использованием электронных платежных средств имеют статус первичного документа и могут быть использованы во время урегулирования спорных вопросов.

Учитывая вышеизложенное, при осуществлении расчетов за товары субъекты хозяйствования обязаны в соответствии с Законом N 265 применять РРО, в том числе при осуществлении безналичных расчетов с помощью платежных карт или Интернет-эквайринга (например - "Приват 24") с использованием сети Интернет. При этом расчетные документы при продаже товаров (услуг) через сеть Интернет выдаются в случае их непосредственного предоставления потребителю во время передачи ему товара или оказания услуг.

То есть, в приведенных в Вашем письме случаях субъект хозяйствования обязан, в случае поступления оплаты сформировать заказ потребителю и добавить в него распечатанный расчетный документ (кассовый чек), где указана форма оплаты "БЕЗНАЛИЧНАЯ". Расчетный документ распечатывается на РРО в рабочие часы в магазине розничной продажи товаров медицинского назначения. То есть, субъект хозяйствования не обязан забирать РРО с хозяйственной единицы (магазина), где он зарегистрирован.

В то же время, в случае осуществления расчетов за реализованные товары (предоставленные услуги) в безналичной форме путем перечисления средств с текущего счета на текущий счет или внесения средств в банк для последующего их перечисления на текущие счета (без использования банковских платежных карт), РРО не применяется.

Следовательно, РРО применяется субъектом хозяйствования непосредственно при отправке заказа потребителю и подтверждении оплаты за товар (услугу) через сеть Интернет в безналичной форме. В кассовом чеке указывается форма оплаты за товар (услугу), например "БЕЗНАЛИЧНАЯ", "ПРЕДОПЛАТА" и тому подобное. РРО, применяемый для проведения расчетов за предоставленные товары (услуги), может быть зарегистрирован по адресу магазина (офиса), который формирует заказ и отгружает товар.

Статьей 292 Кодекса определено, что для физического лица - предпринимателя - плательщика единого налога доходом является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной пунктом 293.3 этой статьи (в сумму дохода за отчетный период включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безвозмездно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Вместе с тем, плательщики единого налога первой - третьей групп (физические лица - предприниматели), не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут книгу учета доходов (далее - Книга) по форме и в порядке установленным приказом Министерства финансов Украины N 579 от 19.06 .2015 г. (далее - Порядок) путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отражения полученных доходов (пп. 296.1.1 п. 296.1 ст. 296 Кодекса).

При этом, согласно пункту 5 и пункту 6 Порядка, записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в частности о средствах поступивших на текущий счет плательщика налога и/или полученных наличными средствами (отдельно в наличной и безналичной форме).

Учитывая вышеизложенное, в случае получения дохода в наличной и безналичной форме, запись в Книге осуществляется отдельными строками по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, а датой получения дохода считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет физического лица - предпринимателя или получение наличных средств в кассу.

В соответствии с п. 52.2 ст. 52 Кодекса налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Апрель 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3