ИНК ГНСУ N 918/6/99-00-04-06-03-06/ІПК от 04.03.2020 г. относительно налогообложения дохода, полученного от продажи движимого имущества физическим лицом - предпринимателем, находящимся на упрощенной системе налогообложения-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 04.03.2020 г. N 918/6/99-00-04-06-03-06/ІПК

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), рассмотрела обращение физического лица - предпринимателя относительно практического применения норм действующего законодательства в части налогообложения дохода, полученного от продажи движимого имущества физическим лицом - предпринимателем, находящимся на упрощенной системе налогообложения и в пределах компетенции сообщает.

Личные неимущественные и имущественные отношения регулируются гражданским законодательством.

В частности, статьей 325 Гражданского Кодекса Украины (далее - ГКУ) установлено, что субъектами права частной собственности являются физические и юридические лица. Физические и юридические лица могут быть собственниками любого имущества, за исключением отдельных видов имущества, которое согласно закону не может им принадлежать.

При этом, владелец имеет право использовать свое имущество для осуществления предпринимательской деятельности (ч. 1 ст. 320 ГКУ).

Таким образом, независимо от того, какой статус в дальнейшем физическое лицо изберет для себя, в том числе в случае принятия решения об осуществлении любой деятельности, в частности, предпринимательской, субъектом права собственности выступает именно физическое лицо (гражданин), а не физическое лицо - предприниматель.

Поскольку согласно информации, приведенной в Вашем обращении, Вы осуществили продажу автобуса, право собственности на который пренадлежало Вам как физическому лицу, то доход, полученный от такой продажи облагается согласно ст. 173 НКУ.

Пунктом 173.1 ст. 173 НКУ установлено, что доход плательщика налога от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается по ставке 5 проц., определенной в п. 167.2 ст. 167 НКУ.

При этом, доход от продажи (обмена) объекта движимого имущества (кроме легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов) определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже оценочной стоимости этого объекта, определенной согласно закону.

В случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо - предприниматель, такое лицо считается налоговым агентом плательщика налога и обязано выполнить все определенные разделом IV НКУ функции налогового агента.

Для целей статьи 173 НКУ продажей понимается любой переход права собственности на объекты движимого имущества, кроме их наследования и дарения (п. 173.8 ст. 173 НКУ).

Кроме того, указанный доход является объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Ставка военного сбора составляет 1,5 проц. объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ (пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) налога на доходы физических лиц и военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Кодекса.

Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог на доходы физических лиц и военный сбор с суммы такого дохода за его счет используя ставку налога 18 проц., определенную в ст. 167 НКУ, и ставку военного сбора 1,5 проц., определенную в пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX НКУ (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 НКУ).

Учитывая изложенное, доход, полученный физическим лицом от продажи автобуса облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 5 проц. и военным сбором - 1,5 процента.

Кроме того замечаем, что в соответствии с пп. 292.1.1 п. 292.1 ст. 292 НКУ доходом физического лица предпринимателя - плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной) материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НКУ. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом .доходы, в частности от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу и использующемуся в его хозяйственной деятельности.

Обращаем внимание, что согласно пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 215 НКУ не могут быть плательщиками единого налога первой - третьей групп субъекты хозяйствования, в частности физические лица - предприниматели, осуществляющие производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин).

При этом согласно п. 215.1 ст. 215 НКУ к подакцизным товарам относятся, в частности автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, транспортные средства для перевозки грузов.

Согласно п. 52.2 ст. 52 НКУ индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Апрель 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
30 31 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 1 2 3