ИНК ГНСУ N 1823/6/99-00-04-06-03-06/ІПК от 06.05.2020 г. относительно начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и применения упрощенной системы налогообложения-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 06.05.2020 г. N 1823/6/99-00-04-06-03-06/ІПК

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), рассмотрела обращение относительно практического применения норм законодательства по вопросу начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) и применения упрощенной системы налогообложения в пределах компетенции сообщает.

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога установлены в главе 1 раздела XIV Кодекса.

Порядок определения доходов и их состав для физического лица - предпринимателя плательщика единого налога третьей группы предусмотрен ст. 292 главы 1 раздела XIV Кодекса.

Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере 5 проц. дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога (п. 293.3 ст. 293 Кодекса).

Плательщики единого налога третьей группы уплачивают единый налог в течение 10 календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за налоговый (отчетный) квартал (п. 295.3 ст. 295 Кодекса).

Ведение учета и составление отчетности плательщиками единого налога регулируется ст. 296 Кодекса, согласно п. 296.3 которой плательщики единого налога третьей группы подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода.

Налоговая декларация составляется нарастающим итогом с учетом норм пп. 296.5 и 296.6 ст. 296 Кодекса (п. 296.7 ст. 296 Кодекса). То есть в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала (полугодия).

В то же время, в соответствии с абзацем первым п. 49.2 ст. 49 Кодекса налогоплательщик обязан за каждый установленный Кодексом отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения, или в случае наличия показателей, подлежащих декларированию в соответствии с требованиями Кодекса подавать налоговые декларации по каждому отдельному налогу, плательщиком которого он является. Абзац первый п. 49.2 ст. 49 Кодекса применяется ко всем налогоплательщикам, в том числе плательщикам, находящимся на упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности.

Таким образом, физические лица - предприниматели - плательщики единого налога, не получавшие в течение отчетного периода доходы и не имеющие объектов налогообложения, подлежащих декларированию, не обязаны подавать налоговую декларацию плательщика единого налога - физического лица - предпринимателя.

Правовые и организационные основы обеспечения сбора и учета, условия и порядок начисления и уплаты единого взноса, полномочия органа, осуществляющего его сбор и ведение учета, определяет Закон Украины от 08 июля 2010 года N 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее - Закон N 2464).

Согласно п. 4 части первой ст. 4 Закона N 2464 плательщиками единого взноса являются физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения.

Базой начисления единого взноса для физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения, являются суммы, определяемые такими плательщиками самостоятельно для себя, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом N 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (п. 3 части первой ст. 7 Закона N 2464).

Согласно нормам части пятой ст. 8 Закона N 2464 единый взнос для физических лиц - предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения установлен в размере 22 проц. определенной ст. 7 Закона N 2464 базы начисления единого взноса.

Единый взнос подлежит уплате независимо от финансового состояния плательщика (часть двенадцатая ст. 9 Закона N 2464).

Частью седьмой ст. 9 Закона N 2464 определено, что единый взнос уплачивается путем перечисления плательщиком безналичных средств с его банковского счета.

Согласно части девятой ст. 25 Закона N 2464 передача плательщиками единого взноса своих обязанностей по его уплате третьим лицам запрещена.

Согласно п. 2 разд. III Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14.04.2015 г. N 435 (далее - Порядок N 435), являющегося обязательным для исполнения плательщиками единого взноса, физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, формируют и подают в органы доходов и сборов Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (далее - Отчет) сами за себя один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является календарный год.

Учитывая приведенное физическое лицо - предприниматель, избравший упрощенную систему налогообложения, обязан своевременно и в полном объеме начислять, исчислять и уплачивать единый взнос, сумма которого не может быть меньше размера минимального страхового взноса, и подавать Отчет в органы доходов и сборов независимо от того ведет он хозяйственную деятельность или нет.

В то же время, согласно п. 910 раздела VIII "Заключительные и переходные положения" Закона N 2464, временно освобождаются от начисления, исчисления и уплаты единого взноса лица, указанные, в частности в п. 4 части первой ст. 4 Закона N 2464 (физические лица - предприниматели) в части сумм, подлежащих начислению, исчислению и уплате такими лицами за периоды с 01 марта по 31 марта и с 01 апреля по 30 апреля 2020 года за себя. При этом положения абзаца второго п. 2 части первой ст. 7 Закона N 2464 относительно таких периодов для таких лиц не применяются.

Такие лица могут принять решение о начислении, исчислении и уплате единого взноса за периоды с 01 марта по 31 марта и с 01 апреля по 30 апреля 2020 года в размерах и порядке, определенных Законом N 2464. В таком случае информация об уплаченных суммах отмечается в отчетности о начислении единого взноса, за отчетный период, определенный для таких лиц Законом N 2464.

Таким образом, физические лица - предприниматели имеют право уплачивать единый взнос в сумме не меньше размера минимального страхового взноса в срок: до 20 апреля 2020 года по январь и февраль 2020 года; до 20 июля 2020 года по май и июнь 2020 года.

При этом подача любых заявлений нормами Закона N 2464 не предусмотрена. Реквизиты для уплаты налогов и сборов размещены на сайте Государственной налоговой службы Украины (www.tax.gov.ua) в разделе "Бюджетные счета".

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31