ИНК ГНСУ N 2012/6/99-00-04-06-03-06/ІПК от 14.05.2020 г. относительно налогообложения пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого Фондом социального страхования в пользу физического лица - предпринимателя плательщика единого налога-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 14.05.2020 г. N 2012/6/99-00-04-06-03-06/ІПК

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), рассмотрела Ваше обращение относительно налогообложения пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого Фондом социального страхования в пользу физического лица - предпринимателя плательщика единого налога и сообщает следующее.

Налогообложение доходов физических лиц - плательщиков единого налога определено главой 1 раздела XIV НКУ, согласно пп. 4 п. 292.11 ст. 292 которой предусмотрено, что в состав дохода физического лица - плательщика единого налога, определенного ст. 292 НКУ не включаются, в частности, суммы средств целевого назначения, поступившие от фондов общеобязательного государственного социального страхования.

Таким образом, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, выплаченный Фондом социального страхования физическому лицу - предпринимателю - плательщику единого налога не включается в доход такого предпринимателя, однако облагается налогом по общим правилам, установленным НКУ для плательщиков налога - физических лиц.

Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется разделом IV НКУ, согласно пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 которого предусмотрено, что плательщиком налога на доходы физических лиц является, в частности физическое лицо - резидент, получающий доходы из источника их происхождения в Украине.

Пунктом 163.1 ст. 163 НКУ определено, что объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, в который не включаются, в частности, вознаграждения и страховые выплаты, получаемые плательщиком налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования, и в форме финансовой помощи инвалидам из Фонда социальной защиты инвалидов согласно закону, кроме выплат, связанных с временной утратой трудоспособности (пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 НКУ).

В то же время согласно пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 НКУ в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включаются другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НКУ.

Кроме того, доходы, определенные ст. 163 НКУ, являются объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Переходных положений НКУ).

Налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог на доходы физических лиц и военный сбор с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 Кодекса - 18 %, и ставку военного сбора, определенную пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX Переходных положений Кодекса (пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодекса) - 1,5 %.

Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. N 4 утверждена форма Налогового расчета сумм дохода, начисленных (уплаченных) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (далее - форма N 1ДФ) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленных (уплаченных) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога (далее - Порядок).

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенных в приложении к Порядку, сумма пособия по временной нетрудоспособности отражается налоговым агентом в форме N 1-ДФ по признаку - "127".

Порядок начисления и уплаты единого взноса регулируется исключительно Законом Украины от 08 июля 2010 года N 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" с изменениями и дополнениями (далее - Закон N 2464).

Согласно пункту 4 части первой ст. 4 Закона N 2464 плательщиками единого взноса являются физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения.

Начисление единого взноса физическими лицами - предпринимателями, избравшими упрощенную систему налогообложения, осуществляется на суммы, определяемые такими плательщиками самостоятельно для себя, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом N 2464. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса (абз. 1 п. 3 ч. I ст. 7 Закона N 2464).

Согласно части пятой ст. 8 Закона N 2464 единый взнос для плательщиков, указанных в ст. 4 Закона N 2464, устанавливается в размере 22 проц. к определенной ст. 7 Закона N 2464 базе начисления единого взноса.

Исходя из вишеуказанного, Фонд, выплачивающий пособие по временной нетрудоспособности, физическому лицу - плательщику единого налога, должен выполнить функции налогового агента в части начисления, удержания и уплаты (перечисления) в бюджет за счет таких лиц налога на доходы физических лиц и военного сбора и отобразить указанную помощь в форме N 1-ДФ.

При этом у физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения не возникает обязанности относительно налогообложения и отражения в отчетности указанных сумм, кроме того, суммы пособия по временной нетрудоспособности, полученные физическими лицами - предпринимателями, избравшими упрощенную систему налогообложения, не являются базой начисления единого взноса.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Май 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 1 2 3
4 5 6 7 8 9 10
11 12 13 14 15 16 17
18 19 20 21 22 23 24
25 26 27 28 29 30 31