ИНК ГНСУ N 2410/6/99-00-05-05-02-06/ІПК от 12.06.2020 г. относительно использования минимально допустимого срока амортизации к объектам основных средств, которые были введены в эксплуатацию за период с 01.01. 2020 по 22.05.2020 г. и подтверждения первичными документами факта их неиспользования-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 12.06.2020 г. N 2410/6/99-00-05-05-02-06/ІПК

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно использования минимально допустимого срока амортизации к объектам основных средств, которые были введены в эксплуатацию за период с 01.01. 2020 по 22.05.2020 г. и подтверждения первичными документами факта их неиспользования и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) в редакции, действующей с 23.05.2020 г., сообщает.

В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями Кодекса.

Согласно п. 43 и подраздела 4 раздела XX "Переходные положения" при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий на период с 1 января 2020 года до 31 декабря 2030 года плательщики налога на прибыль имеют право при расчете амортизации относительно основных средств:

четвертой группы (машины и оборудование) и пятой группы использовать минимально допустимый срок амортизации, равный двум годам;

третьей группы (передаточные устройства) и девятой группы использовать минимально допустимый срок амортизации, равный пяти годам.

Минимально допустимые сроки амортизации основных средств, определенные этим пунктом, используются независимо от сроков амортизации, определенных в бухгалтерском учете.

Основные средства должны одновременно соответствовать следующим требованиям:

введены в эксплуатацию плательщиком налога в пределах одного из налоговых (отчетных) периодов, с 1 января 2020 года до 31 декабря 2030 года;

не были в использовании.

При этом такие основные средства должны использоваться в собственной хозяйственной деятельности и не могут продаваться или предоставляться в аренду другим лицам (кроме налогоплательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).

В случае несоблюдения определенных требований до окончания периода начисления амортизации с использованием минимально допустимых сроков амортизации, определенных в этом пункте, начиная с даты ввода их в эксплуатацию, плательщик налога в налоговом (отчетном) периоде, в котором произошел факт неиспользования основных средств в собственной хозяйственной деятельности или их продажа, обязан:

увеличить финансовый результат до налогообложения на сумму начисленной амортизации основных средств в соответствии с этим пунктом в течение налоговых (отчетных) периодов, в которых осуществлялось начисление амортизации с применением минимально допустимых сроков амортизации основных средств, определенных в этом пункте;

уменьшить финансовый результат до налогообложения на сумму рассчитанной амортизации таких основных средств в соответствии с пунктом 138.3 статьи 138 этого Кодекса за соответствующие налоговые (отчетные) периоды.

При применении положений этого пункта нормы пункта 138.3 статьи 138 этого Кодекса не применяются в части начисления амортизации в соответствии с установленными минимально допустимыми сроками амортизации основных средств и методов их начисления.

Таким образом, плательщик налога на прибыль имеет право использовать минимально допустимые сроки амортизации к основным средствам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2020 года по 22.05.2020 года при условии что такие основные средства не были в использовании.

При этом такие основные средства должны использоваться в собственной хозяйственной деятельности и не могут продаваться или предоставляться в аренду другим лицам (кроме налогоплательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).

Плательщики налога имеют право произвести перерасчет сумм амортизации по указанным объектам, указанным в Декларации за I квартал 2020 года, и учесть результаты пересчета уже в Декларации за полугодие 2020 года, и отразить соответствующие суммы ускоренной амортизации в приложении АМ к Декларации за этот период.

Относительно подтверждения первичными бухгалтерскими документами факта неиспользования основных средств.

Регулирование вопросов методологии бухгалтерского учета и финансовой отчетности осуществляется центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную политику в сфере бухгалтерского учета, который утверждает национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета, национальные положения (стандарты) бухгалтерского учета в государственном секторе, другие нормативно-правовые акты относительно ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности (п. 2 ст. 6 Закона Украины от 16 июля 1999 года N 996-XIV "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине").

Следовательно для определения первичных бухгалтерских документов, подтверждающих факты неиспользования основных средств с целью применения налоговой амортизации в соответствии с требованиями п. 431 подраздела 4 раздела XX "Переходные положения", следует руководствоваться нормативными документами и разъяснениями Министерства финансов Украины.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена такая консультация.

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Июль 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
29 30 1 2 3 4 5
6 7 8 9 10 11 12
13 14 15 16 17 18 19
20 21 22 23 24 25 26
27 28 29 30 31 1 2