ИНК ГНСУ N 3149/ІПК/99-00-05-05-02-06 от 30.07.2020 г. относительно начисления амортизации на основные средства-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 30.07.2020 г. N 3149/ІПК/99-00-05-05-02-06

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно начисления амортизации на основные средства и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

Как указано в обращении плательщик составляет финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и учитывает основные средства согласно МСБУ16 "Основные средства".

У предприятия возникли следующие вопросы:

- с какого дня месяца прекращается начисление амортизации согласно пп. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 Кодекса в случае, когда основное средство выводится из эксплуатации в середине месяца в связи с началом модернизации (реконструкции, достройки, дооборудования, консервации);

- с какого дня месяца восстанавливается начисление амортизации в случае, когда основное средство вводится в эксплуатацию в связи с окончанием процедуры модернизации (реконструкции, достройки, дооборудования, консервации) в середине текущего месяца.

В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями Кодекса.

Амортизация - систематическое распределение стоимости основных средств, других необоротных и нематериальных активов, амортизируемых в течение срока их полезного использования (эксплуатации) (пп. 14.1.3 п. 14.1 ст. 14 Кодекса).

Разницы, возникающие при начислении амортизации необоротных активов установлены ст. 138 Кодекса.

Согласно п. 138.1 ст. 138 Кодекса финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму начисленной амортизации основных средств и/или нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности и в соответствии с п. 138.2 ст. 138 Кодекса уменьшается на сумму рассчитанной амортизации основных средств и/или нематериальных активов в соответствии с п. 138.3 ст. 138 Кодекса.

Порядок расчета амортизации основных средств или нематериальных активов для определения объекта налогообложения установлен п. 138.3 ст. 138 Кодекса.

Согласно пп. 138.3.1 п. 138.3 ст. 138 Кодекса расчет амортизации основных средств и нематериальных активов осуществляется в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности с учетом ограничений, установленных пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 раздела I этого Кодекса, подпунктами 138.3.2 - 138.3.4 этого пункта. При таком расчете применяются методы начисления амортизации, предусмотренные национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета.

Для расчета амортизации в соответствии с положениями этого пункта определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета.

Амортизация не начисляется за период неиспользования (эксплуатации) основных средств в хозяйственной деятельности в связи с их модернизацией, реконструкцией, достройкой, дооборудованием и консервацией.

Согласно п. 137.4 ст. 137 Кодекса налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, кроме случаев, предусмотренных п. 137.5 этой статьи, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом. Налоговый (отчетный) период начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) периода и заканчивается последним календарным днем ​​налогового (отчетного) периода.

Рассчитанная сумма амортизации за отчетный (налоговый) период отражается в приложении АМ к строке 1.2.1 приложения РІ к строке 03 РІ Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

Вместе с тем сообщаем, что для предоставления исчерпывающего ответа на поставленные в запросе вопросы недостаточно информации, в частности, периодичности начисления амортизации плательщиком в бухгалтерском учете.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Август 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
27 28 29 30 31 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31 1 2 3 4 5 6