ИНК ГНСУ N 3738/ІПК/99-00-05-05-02-06 от 07.09.2020 г. относительно заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль постоянным представительством-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 07.09.2020 г. N 3738/ІПК/99-00-05-05-02-06

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль постоянным представительством и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины в редакции, действующей с 23.05.2020 г. (далее - Кодекс), сообщает.

Как указано в обращении постоянное представительство определило и уплатило налог на прибыль предприятий за I квартал 2020 года с применением к сумме полученного дохода коэффициента 0,7. У плательщика возникает вопрос относительно учета показателей уплаченного налога на прибыль за I квартал 2020 года в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за I полугодие 2020 года.

Законом Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве" от 16 января 2020 года N 466-IX изменениями (далее - Закон N 466) внесены изменения в порядок налогообложения доходов нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, вступившие в силу с 23.05.2020 года.

Так, согласно пп. 141.4.7 п. 141.4 ст. 141 Кодекса суммы доходов нерезидентов, осуществляющих свою деятельность на территории Украины через постоянное представительство, облагаются налогом в общем порядке. При этом такое постоянное представительство приравнивается в целях налогообложения к плательщику налога, осуществляющему свою деятельность независимо от такого нерезидента.

Постоянное представительство определяет объем налогооблагаемой прибыли, полученной в течение отчетного (налогового) периода, в соответствии с принципом "вытянутой руки". Налогооблагаемая прибыль постоянного представительства должна соответствовать прибыли независимого предприятия, осуществляющего такую ​​же или аналогичную деятельность в таких же или аналогичных условиях и действующего в полной независимости от нерезидента, постоянным учреждением которого оно является.

Объем налогооблагаемой прибыли постоянного представительства рассчитывается в соответствии со статьей 39 этого Кодекса.

Таким образом, начиная с 23 мая 2020 года изъяты нормы, предоставлявшие возможность определять сумму прибыли постоянного представительства нерезидента, подлежащей налогообложению в Украине, на основании составления нерезидентом обособленного баланса финансово-хозяйственной деятельности, согласованного с контролирующим органом по местонахождению постоянного представительства, или в случае невозможности определить путем прямого подсчета прибыль, полученную нерезидентами с источником ее происхождения из Украины, определять налогооблагаемую прибыль контролирующим органом как разница между доходом и расходами, определенными путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7.

Подпункт 141.4.7 пункта 141.4 статьи 141 Кодекса предусматривает единый порядок налогообложения, согласно которому постоянное представительство облагается в общем порядке и определяет объем налогооблагаемой прибыли в соответствии с положениями статьи 39 этого Кодекса.

Таким образом, начиная с отчетного периода первое полугодие 2020 года, постоянные представительства нерезидента дожны применять новые правила определения налогооблагаемой прибыли и подавать налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 г. N 897 (далее - Декларация), и не применять формы расчета налога на прибыль нерезидентов, осуществляющих деятельность на территории Украины через постоянное представительство, утвержденные приказом Министерства финансов Украины от 13.06.2016 г. N 544 (далее - Расчет).

В случае, если по итогам I квартала 2020 года постоянное представительство определяло налогооблагаемую прибыль путем применения к сумме полученного дохода коэффициента 0,7, то в Декларации за I полугодие 2020 года такое постоянное представительство определяет объем налогооблагаемой прибыли, полученной в течение I полугодия 2020 года, нарастающим итогом в соответствии с порядком, установленным пп. 141.4.7 п. 141.4 ст. 141 Кодекса, в редакции, действующей с 23.05.2020 г. При этом такое представительство не обязано подавать уточненную отчетность за I квартал 2020 года.

Кроме того, плательщики имеют право воспользоваться нормами п. 46.4 ст. 46 Кодекса относительно представления приложения к Декларации, которое может быть составлено в произвольной форме и будет использовано контролирующим органом при анализе показателей такой декларации. Такое приложение подается с пояснением мотивов его представления.

Индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация (п. 52.2 ст. 52 Кодекса).

 

МЕНЮ

Проект Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» N 4000 от 14.09.2020 г.

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 1 2 3 4