ИНК ГНСУ N 3783/ІПК/99-00-09-03-03-06 от 09.09.2020 г. относительно обложения акцизным налогом-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 09.09.2020 г. N 3783/ІПК/99-00-09-03-03-06

Государственная налоговая служба Украины в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) рассмотрела запросы Общества касательно предоставления индивидуальной налоговой консультации относительно практического применения отдельных норм налогового законодательства, и в пределах компетенции сообщает.

В запросах Общество отмечает, что одним из направлений деятельности является оптовая торговля топливом, Общество имеет соответствующую лицензию и стало победителем в тендере Министерства обороны Украины (далее - МОУ) по закупке нефти и дистиллятов (авиационный газ) в соответствии с Протоколом заседания тендерного комитета МОУ N 75/186/34 от 19.06.2020 г.

Топливо на места назначения (воинские части) прибыло 05.07.2020 г. По факту передачи топлива в воинские части, не имеющие акцизного склада, были оформлены и направлены в систему ГНС акцизные накладные с номерами 1169,1170,1171,1172,1173,1174, 1175 от 05.07.2020 г.

Акцизные накладные (далее - АН) заполнялись в одном экземпляре с кодом операции "3", так как МОУ не является плательщиком акцизного налога. АН не зарегистрировались. В квитанции указана следующая причина: "Документ не может быть принят - Нарушены требования п. 231.1 ст. 231 Кодекса, а именно: поле" Унифицированный номер регистрации" акцизного склада, на который отгружено топливо, должен равняться 2000000000 (лицо находится в перечне субъектов, осуществляющих авиатопливообеспечение).

Общество спрашивает:

1. Будет ли считаться подтвержденным целевого использования топлива при погашении налоговых векселей, выданных в соответствии с пунктом 229.8 статьи 229 Кодекса производителями или импортерами топлива для реактивных двигателей (коды согласно УКТ ВЭД 2710 12 70 00, 2710 19 21 00) и/или бензинов авиационных (код согласно УКТ ВЭД 2710 12 31 00), в случае регистрации акцизных накладных, составленных при реализации топлива Заказчикам на обеспечение потребностей государства с указанием в поле "Унифицированный номер регистрации" акцизного склада, на который отгружено топливо будет указан условный код "2000000000" (согласно квитанции N 1)?

2. Каким образом зарегистрировать акцизные накладные, указанные выше, заполненные согласно Порядку, а именно с указанием кода операции для составления в одном экземпляре "3", без указания унифицированного акцизного склада, с отметкой "акцизная накладная составлена ​​при реализации топлива заказчикам, совершившим закупку для нужд государства"?

3. Как устранить ошибку при регистрации акцизных накладных с отметкой "на нужды государства" для Общества, находящегося в перечне субъектов, осуществляющих авиатопливообеспечение?

Особенности налогообложения бензинов авиационных и топлива для реактивных двигателей определены п. 229.8 ст. 229 Кодекса.

В соответствии с пп. 229.8.10 п. 229.8 ст. 229 Кодекса налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога погашается в случае подтверждения факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей в течение срока, на который выдан такой вексель, путем регистрации акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных на операции по:

1) заправке воздушных судов бензинами авиационными или топливом для реактивных двигателей, составленных субъектами хозяйствования, осуществляющими авиатопливообеспечение в соответствии с действующим сертификатом на соответствие требованиям авиационных правил Украины на осуществление наземного обслуживания, выданным уполномоченным органом по вопросам гражданской авиации, или субъектами хозяйствования, имеющими удостоверение о допуске к эксплуатации постоянной взлетно-посадочной площадки, выданное уполномоченным органом по вопросам гражданской авиации в соответствии с требованиями авиационных правил Украины;

2) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей субъектам самолетостроения, на которых распространяется действие норм статьи 2 Закона Украины "О развитии самолетостроительной промышленности", составленных плательщиком налога, осуществляющим такую ​​реализацию;

3) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей заказчикам, осуществившим закупку для обеспечения потребностей государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках", составленных плательщиком налога, осуществляющим такую ​​реализацию;

4) реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей центральному органу исполнительной власти, реализующему государственную политику в сфере государственного материального резерва, составленных плательщиком налога, осуществляющим такую ​​реализацию.

Порядок заполнения акцизных накладных утвержден приказом Министерства финансов Украины от 19.06.2019 г. N 262 "Об утверждении форм заявки о регистрации плательщика акцизного налога с реализации топлива или спирта этилового и/или акцизных складов, акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового, Порядка заполнения акцизной накладной, расчета корректировки акцизной накладной, заявки на пополнение (корректировку) остатка топлива, заявки на пополнение (корректировку) остатка спирта этилового" (далее - Порядок N 262). В соответствии с пунктами 4, 5 и 10 раздела II Порядка N 262 авиатопливозаправщик при осуществлении операции по реализации топлива по условию налогообложения 3 - на условиях, установленных п. 229.8 ст. 229 Кодекса и кода операции 3 - реализация топлива субъекту хозяйствования - неплательщику, может указать только как заправку самолетов, отметив акцизный склад на который отгружено топливо с условным кодом 2000000000.

В случае если Общество является одновременно авиатопливозаправщиком и лицом, определенным победителем в тендере Министерства обороны Украины относительно закупки нефти и дистиллятов (авиационный газ) в соответствии с Законом Украины от 25 декабря 2015 года N 922-VIII "О публичных закупках" является поставщиком такого топлива, то при заполнении АН следует отметить:

код операции для составления акцизной накладной в одном экземпляре отметить "3" - реализация топлива субъекту хозяйствования - неплательщику;

условие налогообложения топлива - "3" - на условиях установленных пунктом 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса;

акцизный склад на который отгружено топливо как условный код 2000000000;

отметку о том, что акцизная накладная составлена ​​при реализации топлива заказчикам, осуществившим закупку для обеспечения потребностей государства или территориальной общины соответственно.

В соответствии с пп. 229.8.10 п. 229.8 ст. 229 Кодекса налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога погашается в случае подтверждения факта целевого использования бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей в течение срока, на который выдан такой вексель, путем регистрации акцизных накладных в Едином реестре акцизных накладных на операции, в том числе по реализации бензинов авиационных или топлива для реактивных двигателей заказчикам, осуществившим закупку для обеспечения потребностей государства или территориальной общины в соответствии с Законом Украины "О публичных закупках", составленных плательщиком налога, осуществляющим такую ​​реализацию.

Налоговый вексель без уплаты средствами указанной в нем суммы акцизного налога по таким операциям погашается на основании копий первичных документов и договоров на реализацию топлива, подтверждающих реализацию топлива по всей цепи реализации топлива от производителя/импортера к заказчику, поданных в контролирующий орган, и акцизных накладных, составленных на такие операции и зарегистрированных в Едином реестре акцизных накладных.

Наряду с этим информируем, что в соответствии с пунктом 528 подраздела 10 раздела XX Кодекса временно, на период по последний календарный день месяца (включительно), в котором завершается действие карантина, установленного Кабинетом Министров Украины на всей территории Украины с целью предотвращения распространения на территории Украины коронавирусной болезни (COVID-19), останавливается течение сроков, установленных, в частности статьями 52 и 53 раздела II Кодекса относительно предоставления контролирующими органами индивидуальных налоговых консультаций в письменной форме (Закон Украины от 13.05.2020 г. N 591 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно дополнительной поддержки налогоплательщиков на период осуществления мероприятий, направленных на предупреждение возникновения и распространения коронавирусной болезни (COVID-19)").

В соответствии с пунктом 52.2 статьи 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Проект Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» N 4000 от 14.09.2020 г.

Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» N 294-IX от 14.11.2019 г.

Налоговый кодекс Украины N 2755-VI

Таблица соответствия видов нарушений норм законов типам уведомлений-решений, составляемых при применении соответствующих штрафных санкций

Календарь бухгалтера

Сентябрь 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 1 2 3 4