ИНК ГНСУ N 4170/ІПК/99-00-04-05-03-06 от 07.10.2020 г. относительно налогообложения страховых платежей-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 07.10.2020 г. N 4170/ІПК/99-00-04-05-03-06

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) рассмотрела обращение относительно налогообложения страховых платежей и в пределах компетенции сообщает.

Общество, осуществляющее медицинское страхование работников предприятия, уплачивающее страховой компании страховые платежи, просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию относительно вопроса удержания налога на доходы физических лиц и военного сбора с суммы дохода работника в виде страховых платежей (которые общество считает доходом в неденежной форме) либо за счет такого дохода физического лица (работника), либо за счет заработной платы работника.

Законом Украины от 07 марта 1996 года N 85/96-ВР "О страховании" (далее - Закон N 85/96) медицинское страхование относится к добровольному виду страхования, осуществляемому на основании договора между страхователем и страховщиком (ст. 6 Закона N 85/96).

При этом ст. 3 Закона N 85/96 указано, что страхователями признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиками договоры страхования или являющиеся страхователями в соответствии с законодательством Украины.

Страхователи могут заключать со страховщиками договоры о страховании третьих лиц (застрахованных лиц) только с их согласия, кроме случаев, предусмотренных действующим законодательством.

В соответствии с пп. 14.1.521 п. 14.1 ст. 14 Кодекса договор добровольного медицинского страхования - договор страхования, предусматривающий страховую выплату, осуществляемую учреждениям здравоохранения в случае наступления страхового случая, связанного с болезнью застрахованного лица или несчастным случаем. Такой договор должен также предусматривать минимальный срок его действия один год и возврат страховых платежей исключительно страхователю при досрочном расторжении договора.

При этом страховой платеж (страховой взнос, страховая премия) - это плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования (ст. 10 Закона N 85/96).

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Кодекса, согласно пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 которого объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Статьей 165 Кодекса установлен исключительный перечень доходов, не включаемых в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога.

В то же время, перечень доходов, включаемых в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога определен п. 164.2 ст. 164 Кодекса, в частности сумма страховых платежей (страховых взносов) по договорам добровольного медицинского страхования, уплаченная любым лицом - резидентом за плательщика налога или в его пользу, кроме случаев, определенных в подпунктах "а" - "в" пп. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 Кодекса (пп. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 Кодекса).

Пунктом 167.1 ст. 167 Кодекса предусмотрено, что ставка налога составляет 18 проц. базы относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику (кроме случаев, определенных в пунктах 167.2 - 167.5 ст. 167 Кодекса).

Также указанный доход является объектом обложения военным сбором (пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Ставка военного сбора составляет 1,5 проц. объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса (пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) налога на доходы физических лиц и военного сбора в бюджет осуществляются в порядке, установленном ст. 168 Кодекса.

В соответствии с пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодекса налоговый агент, понятие которого приведено в пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Кодекса, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу плательщика налога, обязан удерживать налог (военный сбор) с суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога, определенную в ст. 167 Кодекса, и ставку военного сбора, установленную пп. 1.3 п. 161 подраздела 10 раздела XX Кодекса.

Учитывая указанное, поскольку уплата страховых платежей (страховых взносов) по договорам добровольного медицинского страхования работников юридическим лицом осуществляется в денежной форме и в соответствии с пп. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 Кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход работников включается сумма страховых платежей (страховых взносов), то налоговый агент при начислении (выплате) такого дохода обязан удерживать налог на доходы физических лиц и военный сбор с суммы такого дохода согласно пп. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 Кодекса без учета п. 164.5 ст. 164 Кодекса.

При этом налоговые агенты приравниваются к плательщикам налога и имеют права и выполняют обязанности, установленные Кодексом для налогоплательщиков (п. 18.2 ст. 18 Кодекса).

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Октябрь 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1