ИНК ГНСУ N 4174/ІПК/99-00-04-05-03-06 от 07.10.2020 г. относительно списания долга по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и представления отчетности-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 07.10.2020 г. N 4174/ІПК/99-00-04-05-03-06

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), рассмотрела Ваше обращение относительно списания долга по уплате единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) и представления отчетности и в пределах компетенции сообщает.

Налогоплательщик в своем обращении сообщает, что в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований отсутствуют сведения о нем и просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию по следующим вопросам: относительно возможности списания долга по уплате единого взноса при указанных условиях и действий, которые нужно для этого осуществить; относительно сроков подачи заявления на списание долга по единому взносу; относительно порядка списания такого долга; относительно представления отчетности в контролирующий орган и списания сумм долга, который обжалуется.

Относительно сроков подачи заявления на списание долга по единому взносу.

Отношения в сфере государственной политики по администрированию единого взноса регулируются Законом Украины от 08 июля 2010 года N 2464-VI "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее - Закон N 2464).

Согласно п. 4 части первой ст. 4 Закона N 2464 плательщиками единого взноса являются физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения.

Согласно пункту 2 части первой статьи 7 Закона N 2464 единый взнос для физических лиц - предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения, начисляется на сумму дохода (прибыли), полученную от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц.

Согласно п. 2 части первой ст. 7 Закона N2464 в случае если плательщик единого взноса, определенный п. 4 части первой ст. 4 Закона N 2464 (кроме избравших упрощенную систему налогообложения) не получил доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, он обязан определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной этим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

Единый взнос для плательщиков, указанных в ст. 4 Закона N 2464, устанавливается в размере 22 проц. определенной ст. 7 Закона N 2464 базы начисления единого взноса.

Согласно п. 915 раздела VIII Закона N 2464 подлежат списанию по заявлению плательщика и в порядке, определенном этим Законом, неуплаченные состоянию на 03 июня 2020 года с учетом особенностей, определенных этим пунктом, суммы недоимки, начисленные плательщикам единого взноса, указанным в пунктах 4 (кроме физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения) и 5 ​​части первой статьи 4 этого Закона, за период с 1 января 2017 года по 3 июня 2020 года, а также штрафы и пеня, начисленные на эти суммы недоимки, в случае если такими плательщиками не получен доход (прибыль) от их деятельности, подлежащей обложению налогом на доходы физических лиц, при условии представления в течение 90 календарных дней с 3 июня 2020 года, в том числе физическими лицами - предпринимателями (кроме физических лиц - предпринимателей, избравших упрощенную систему налогообложения), - государственному регистратору по месту нахождения регистрационного дела физического лица - предпринимателя заявления о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности и в контролирующий орган - отчетности в соответствии с требованиями части второй ст. 6 Закона N 2464 за период с 1 января 2017 года по 3 июня 2020 года.

Таким образом, начиная с 03.06.2020 г. при условии соблюдения требований, определенных п. 915 раздела VIII Закона N 2464, Вы можете подать государственному регистратору по месту нахождения регистрационного дела физического лица - предпринимателя заявление о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности и в контролирующий орган - отчетности в соответствии с требованиями части второй ст. 6 Закона N 2464 за период с 1 января 2017 года по 3 июня 2020 года.

Относительно распространения положений п. 915 раздела VIII Закона N 2464 на налогоплательщиков относительно которых отсутствуют сведения в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований.

Положения п. 915 раздела VIII Закона N 2464 распространяются на налогоплательщиков независимо от наличия сведений в Едином государственном реестре юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (далее - ЕГР).

Вместе с тем следует заметить, что налоговые органы получают информацию из ЕГР, в частности, о государственной регистрации для учета налогоплательщиков и не являются распорядителями указанной информации.

При этом сообщаем, что постановлением Кабинета Министров Украины от 02 июля 2015 года N 228 утверждено Положение о Министерстве юстиции Украины (далее - Положение) в соответствии с пунктом 1 которого Министерство юстиции Украины является главным органом в системе центральных органов исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию, в частности, физических лиц - предпринимателей.

Также Министерство юстиции Украины в соответствии с возложенными на него задачами организует работу, в частности, государственную регистрацию физических лиц - предпринимателей (подпункт 836 пункта 4 Положения).

Следовательно, вопрос относительно проведения государственной регистрации прекращения лежит в правовом поле Министерства юстиции Украины.

Относительно порядка списания долга по уплате единого взноса.

После получения в установленном законом порядке соответствующих сведений от государственного регистратора или заявления о снятии с учета в качестве плательщика единого взноса при условии представления плательщиком единого взноса указанной отчетности (если соответствующая отчетность не была подана ранее) налоговый орган в течение 15 рабочих дней проводит камеральную проверку, по результатам которой принимает решение о списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени или мотивированное решение об отказе списания суммы недоимки, штрафных санкций и пени.

Относительно применения положений п. 915 раздела VIII Закона N 2464 в случае обжалования требования об уплате долга.

Требование об уплате суммы недоимки, штрафных санкций и пени считается отозванным в день принятия налоговым органом решения о списании суммы недоимки, штрафных санкций и пени.

Одновременно отмечаем, что в случае судебного обжалования требования об уплате долга (недоимки) по единому взносу, в соответствии со ст. 1291 Конституции Украины судебное решение является обязательным к исполнению.

Относительно представления отчетности.

В соответствии с п. 2 раздела III Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14.04.2015 г. N 435 зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 23.04.2015 г. за N 460/26905 (с изменениями и дополнениями, далее - Порядок N 435), являющегося обязательным для исполнения плательщиками единого взноса, физические лица - предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, формируют и подают в органы доходов и сборов Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса (далее - Отчет) сами за себя один раз в год до 10 февраля года, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является календарный год.

Приказом Министерства финансов Украины от 15.05.2018 г. N 511 "О внесении изменений в Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" были внесены изменения в Порядок N 435.

С 01.08.2018 г. все категории плательщиков подают в орган доходов и сборов Отчет с таблицей 1 по форме, действующей с 01.08.2018 г.

В контролирующий орган необходимо подать Отчет (форма N Д5) за 2017 год по форме, установленной приказом Министерства финансов Украины от 11.04.2016 г. N 441.

Также, в контролирующий орган необходимо подать Отчеты (форма N Д5) за 2018, 2019, 2020 годы по форме, установленной приказом Министерства финансов Украины от 15.05.2018 г. N 511.

Отчеты (форма N Д5) за 2017, 2018, 2019 годы подаются в контролирующий орган с отметкой "начальный", а Отчет (форма N Д5) за 2020 год подается в контролирующий орган с отметкой "ликвидационный".

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Октябрь 2020
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
28 29 30 1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31 1