ИНК ГНСУ N 481/ІПК/99-00-21-02-02-06 от 10.02.2021 г. относительно неприменения корректировки финансового результата до налогообложения в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий по результатам 2020 года-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 10.02.2021 г. N 481/ІПК/99-00-21-02-02-06

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно неприменения корректировки финансового результата до налогообложения в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий по результатам 2020 года и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

В обращении указано, что предприятие по итогам налогового (отчетного) 2019 года имело доход, превышающий двадцать миллионов гривен, и подавало налоговые декларации по налогу на прибыль за отчетные периоды - I квартал, полугодие, три квартала 2020 года и осуществляло корректировки финансового результата до налогообложения за эти периоды. По результатам 2020 года годовой доход предприятия не превышает сорока миллионов гривен.

Заявитель обращается со следующими вопросами:

1. Может ли предприятие не декларировать в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2020 год решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения?

2. Имеет ли право подать налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2020 год с учетом разниц?

3. Имеет ли право предприятие продолжать в 2021 году корректировать финансовый результат до налогообложения на разницы?

Согласно пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса объектом обложения налогом на прибыль предприятий является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, определяемая путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями Кодекса.

Для плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает сорока миллионов гривен, объект налогообложения может определяться без корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 п. 140.4 и пп. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 Кодекса), определенные в соответствии с положениями этого раздела . Плательщик налога, у которого годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период не превышает сорока миллионов гривен, вправе принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 п. 140.4 и пп. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 Кодекса), определенные в соответствии с положениями этого раздела, не более одного раза в течение непрерывной совокупности лет в каждом из которых выполняется этот критерий относительно размера дохода. О принятом решении плательщик налога указывает в налоговой отчетности по этому налогу, подаемой за первый год в такой непрерывной совокупности лет. В последующие годы такой совокупности корректировки финансового результата также не применяются (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 п. 140.4 и пп. 140.5.16 п. 140.5 ст 140 Кодекса).

Если у плательщика, принявшего решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 п. 140.4 и пп. 140.5. 16 п. 140.5 ст. 140 Кодекса), определенные в соответствии с положениями этого раздела, в любом последующем году годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний годовой отчетный период превышает сорок миллионов гривен, такой плательщик определяет объект налогообложения начиная с такого года путем корректировки финансового результата до налогообложения на все разницы, определенные в соответствии с положениями этого раздела.

Для целей пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодекса в годовой доход от любой деятельности, определенной по правилам бухгалтерского учета, включается доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), другие операционные доходы, финансовые доходы и прочие доходы.

Таким образом, плательщик налога на прибыль предприятий, у которого годовой доход за 2020 отчетный год не превышает сорока миллионов гривен вправе принять решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет и корректировок, определенных пп. 140.4.8 п. 140.4 и пп. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 Кодекса), определенные в соответствии с положениями раздела III Кодекса, в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за 2020 год.

Налоговым (отчетным) периодом для такого плательщика будет год (абз. "в" п. 137.5 ст. 137 Кодекса).

В то же время, если плательщик не воспользовался правом на неприменение корректировок финансового результата до налогообложения в налоговых декларациях по налогу на прибыль предприятий в 2020 и 2021 годах (в основной части декларации в поле "Наличие решения" не проставил соответствующую отметку, а в поле "Принято решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения на все разницы" - номер и дату распорядительного документа предприятия, на основании которого принято такое решение), такой плательщик налога в налоговых декларациях по налогу на прибыль предприятий за налоговые (отчетные) периоды 2020 и 2021 годы корректирует финансовый результат до налогообложения на все разницы, определенные в соответствии с положениями раздела III Кодекса.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Март 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31 1 2 3 4