ИНК ГНСУ N 497/ІПК/99-00-21-03-02-06 от 10.02.2021 г. относительно порядка применения положений пункта 74 подраздела 2 раздела ХХ НКУ-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 10.02.2021 г. N 497/ІПК/99-00-21-03-02-06

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно порядка применения положений пункта 74 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) и, руководствуясь статьей 52 раздела II НКУ, сообщает.

Как указано в обращении, основным видом деятельности Общества является деятельность гостиниц и других подобных средств временного размещения. Общество предоставляет гостиничные услуги в гостинице категории "три звезды".

Общие правовые, организационные и социально-экономические основы реализации государственной политики Украины в области туризма определены Законом Украины от 15 сентября 1995 года N 324/95-ВР "О туризме" с изменениями и дополнениями (далее - Закон N 324). Правила пользования гостиницами и аналогичными средствами размещения и предоставления гостиничных услуг, утверждены приказом Государственной туристической администрации Украины от 16.03.2004 г. N 19, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 02.04.2004 г. за N 413/9012 с изменениями и дополнениями (далее - Правила N 19).

Согласно статье 1 Закона N 324 и Правилам N 19:

гостиница - это предприятие любой организационно-правовой формы и формы собственности, состоящее из шести и более номеров и предоставляющее гостиничные услуги по временному проживанию с обязательным обслуживанием;

аналогичные средства размещения - это предприятия любой организационно-правовой формы собственности, состоящие из номеров и предоставляющие ограниченные гостиничные услуги, включая ежедневную заправку кроватей, уборку комнат и санузлов.

гостиничная услуга - действия (операции) предприятия по размещению потребителя путем предоставления номера (места) для временного проживания в гостинице, а также другая деятельность, связанная с размещением и временным проживанием. Гостиничная услуга состоит из основных и дополнительных услуг потребителю в соответствии с категорией отеля;

основные услуги - объем услуг гостиницы (проживание, питание), включаемый в цену номера (места) и предоставляемый потребителю согласно заключенному договору;

дополнительные услуги - объем услуг, не относящихся к основным услугам гостиницы, заказываемых и оплачиваемых потребителем дополнительно по отдельному договору.

Национальный классификатор Украины "Классификация видов экономической деятельности ДК 009:2010", утвержденный приказом Госпотребстандарта Украины от 11.10.2010 г. N 457 (с учетом внесенных в него изменений и дополнений) (далее - ДК 009:2010) относит к классу 55.10 группы 55 КВЭД деятельность гостиниц и подобных средств временного размещения.

Согласно ДК 009:2010 и с учетом методологических основ и пояснений позиции Классификации видов экономической деятельности, утвержденных приказом Государственного комитета статистики Украины от 23.12.2011 г. N 396 (с учетом внесенных изменений и дополнений), такой класс включает предоставление мест для преимущественно краткосрочного проживания гостей и посетителей обычно на посуточной или недельной основе. Эта деятельность охватывает предоставление благоустроенного жилья в гостевых комнатах или номерах "люкс". Услуги охватывают ежедневную уборку и замену постельного белья. Также возможно предоставление широкого перечня дополнительных услуг, таких как обеспечение питанием и напитками, парковкой, услуги прачечных, бассейнов и тренажерных залов, мест для отдыха и развлечений, а также конференц-залов и мест для проведения совещаний.

Такой класс охватывает деятельность по размещению в:

гостиницах;

курортных гостиницах;

гостиницах класса "люкс";

мотелях.

Такой класс охватывает предоставление в аренду зданий, благоустроенных или неблагоустроенных квартир или апартаментов для постоянного проживания обычно на месячный или годовой срок.

Отношения, возникающие в сфере взимания налогов и сборов, регулируются нормами НКУ (пункт 1.1 статьи 1 раздела I НКУ).

В соответствии с пунктом 5.3 статьи 5 раздела I НКУ другие термины, применяемые в НКУ и не определяемые им, используются в значении, установленном другими законами.

Правовые основы обложения НДС установлены разделом V и подразделом 2 раздела XX НКУ.

Согласно подпунктам "а" и "б" пункта 185.1 статьи 185 раздела V НКУ объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке товаров/услуг, место поставки которых в соответствии со статьей 186 раздела V НКУ находится на таможенной территории Украины.

В соответствии с пунктом 74 подраздела 2 раздела XX НКУ временно, до 1 января 2023 года, операции по поставке услуг по временному размещению (проживанию), предоставляемые гостиницами и подобными средствами временного размещения (класс 55.10 группа 55 КВЭД ДК 009:2010), облагаются налогом по ставке в размере 7 процентов.

Нормы пункта 74 подраздела 2 раздела ХХ НКУ применяются к операциям, осуществленным с 1 января 2021 года.

Учитывая изложенное, и исходя из анализа норм НКУ и других нормативно-правовых актов, указанных выше, описания вопросов и фактических обстоятельств, имеющихся в обращении, сообщаем:

Относительно вопроса 1

Операции Общества по поставке дополнительных услуг (в том числе парковке, стирке, пользованием тренажерными залами, конференц-залами, местами для проведения совещаний и т.д.) облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставке 20 процентов.

Относительно вопросов 2, 3

Если Общество является поставщиком непосредственно услуг по временному размещению (проживанию) и имеет статус гостиницы или подобного средства временного размещения (класс 55.10 группа 55 КВЭД ДК 009:2010), то операции Общества по поставке клиенту таких услуг (в том числе с учетом питания (завтраков по типу "Шведский стол") при условии, что такое питание является составной частью услуг по временному размещению (проживанию) и его стоимость включается в состав стоимости таких услуг) облагаются НДС по ставке налога в размере 7 процентов.

При этом, если питание (завтраки по типу "шведский стол") не является составной частью услуг по временному размещению (проживанию), то поставка Обществом такого питания (завтраков) клиенту рассматривается как отдельная операция, облагаемая НДС в общеустановленном порядке по ставке 20 процентов.

Вместе с этим информируем, что с целью подтверждения правомерности включения стоимости питания (завтраков), предоставляемых Обществом, в стоимость услуг по временному размещению (проживанию) ГНС рекомендует обратиться в Министерство развития экономики, торговли и сельского хозяйства Украины и/или Государственное агентство развития туризма Украины.

Согласно нормам действующего законодательства плательщики налога обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства и определять сущность и соответствие осуществляемых ими операций тем, которые перечислены НКУ.

В соответствии с пунктом 52.2 статьи 52 раздела II НКУ индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Март 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31 1 2 3 4