ИНК ГНСУ N 553/ІПК/99-00-04-01-03-06 от 15.02.2021 г. относительно оснований возникновения налоговых обязательств по земельному налогу и порядка его взимания-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 15.02.2021 г. N 553/ІПК/99-00-04-01-03-06

Государственная налоговая служба Украины на обращение частного предприятия (далее - Предприятие), направленное письмом ГУ ГНС в Харьковской области относительно получения индивидуальной налоговой консультации по земельному налогу (далее - Налог), руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), сообщает.

Предприятие проинформировало о наличии в собственности нежилых помещений в многоквартирном доме (далее - Дом), расположенном на земельном участке, не сформированном в понимании ст. 791 Земельного кодекса Украины (далее - Земельный кодекс). В обращении сообщается об осуществлении Предприятием хозяйственной деятельности по предоставлению в аренду собственного недвижимого имущества, во время пребывания на упрощенной системе налогообложения плательщиком единого налога третьей группы.

Поскольку в 2020 году изменены условия использования плательщиками упрощенной системы налогообложения права на освобождение от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на имущество в части земельного налога за земельные участки, используемые плательщиками единого налога первой - третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности (п. 4 п. 297.1 ст. 297 Кодекса), Предприятие спрашивает об основаниях возникновения у него налоговых обязательств по Налогу и порядке его взимания.

Для обеспечения установленного ст. 206 Земельного кодекса принципа платности использования земли, как на условиях собственности, так и пользования (постоянного или срочного), необходима идентификация таких участков как объекта гражданских отношений, а именно по таким элементам Налога: плательщик - владелец или пользователь; объект налогообложения - границы и площадь; база налогообложения - нормативная денежная оценка; ставки (ст. 7 Кодекса).

Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности, в частности, налога на имущество в части земельного налога за земельные участки, используемые плательщиками единого налога первой - третьей групп для осуществления хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (найм, займ) и плательщиками единого налога четвертой группы для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства (пп. 4 п. 297.1 ст. 297 Кодекса).

Исходя из вышеизложенного, субъект хозяйствования - плательщик единого налога третьей группы при условии предоставления земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (найм, займ) уплачивает Налог на общих основаниях.

Позиция контролирующих органов относительно возникновения налоговых обязательств по плате за землю после надлежащего оформления прав собственности или пользования земельным участком, изложена в обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 06.07.2018 г. N 602, в целях обеспечения условий прозрачного налогового администрирования налоговых обязательств по Налогу.

Вместе с тем, использование земельных участков без надлежащего оформления прав является нарушением принципа платного использования чужих земельных участков, реализация которого в случае приобретения соответствующего права на участок или его часть осуществляется в форме платы за землю.

Кодексом предусмотрена реализация принципа платности пользования землей в двух формах платы за землю: Налога, уплачиваемого владельцами и постоянными пользователями земельных участков и арендной платы, взимаемой на условиях договора аренды за предоставленные во временное пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности (пп. 14.1. 147 п. 14.1 ст. 14, п. 269.1 ст. 269, п. 288.1 ст. 288 Кодекса).

Обязанность плательщика платы за землю по взиманию, включая декларирование и внесение налоговых обязательств, наступает у владельцев земельных участков и/или землепользователей со дня возникновения права собственности или права пользования земельными участками (п. 287.1 ст. 287 Кодекса), на основании данных Государственного земельного кадастра (п. 286.1 ст. 286 Кодекса) относительно объекта и базы налогообложения, а также категории земель участка по его целевому назначению.

Учитывая изложенное, на зарегистрированный Участок в Государственном земельном кадастре на основании технической документации о его землеустройстве, как объекта общей собственности, совладельцами Дома могут быть зарегистрированы соответствующие права общей совместной или общей долевой собственности в порядке, предусмотренном ст. 42 Земельного кодекса для жилой многоэтажной застройки.

С целью обеспечения защиты прав собственности на землю как объекта коммунальной собственности территориальной общины орган местного самоуправления, руководствуясь нормами ст. 377 Гражданского кодекса Украины, ст 120, 125, 126 и 206 Земельного кодекса, может поставить вопрос о компенсации причиненного ущерба (ст. ст. 1166, 1167 Гражданского кодекса Украины) землепользователями (юридическими и физическими лицами), использующими земельные участки территориальной общины без надлежащим образом оформленных документов на право пользования земельными участками, в форме неполученной арендной платы за земельные участки коммунальной собственности.

Поскольку обязанность уплачивать Налог и подавать налоговую декларацию по плате за землю наступает с момента вступления соответствующего права на земельный участок, то Предприятие после получения права собственности и/или пользования частью земельного участка свои обязательства в части соблюдения принципа платного использования земли должно реализовать в соответствии с п. 286.6 ст. 286 Кодекса.

Налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация (п. 52.2 ст. 52 Кодекса).

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Март 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10 11 12 13 14
15 16 17 18 19 20 21
22 23 24 25 26 27 28
29 30 31 1 2 3 4