ИНК ГНСУ N 1665/ІПК/99-00-21-02-03-06 от 21.04.2021 г. относительно определения даты проведения контролируемой операции-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 21.04.2021 г. N 1665/ІПК/99-00-21-02-03-06

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела обращение относительно вопросов применения отдельных норм налогового законодательства и, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), в пределах своих полномочий сообщает следующее.

В обращении указано, что Общество в течение 2020 года осуществляло внешнеэкономические хозяйственные операции по импорту товаров с нерезидентом, не имеющим постоянных представительств в Украине и являющимся связанным лицом по отношению к Обществу (один конечный бенефициарный владелец).

В течение 2020 года Общество приобрело товар у нерезидента (связанного лица) на сумму 304 524 евро, что эквивалентно на момент передачи товара 9176736 грн. Товар ввезен на территорию Украины и получен предприятием в 2020 году. В 2020 году за товар осуществлена ​​частичная предоплата и по состоянию на 01 января 2021 года задолженность по оплате за ввезенный товар составляла 257 249 евро (по условиям договоров купли-продажи - оплата в течение 365 дней с момента предоплаты).

При этом в обращении указано, что годовой доход Общества от деятельности в 2020 году составляет 37613000. грн., и объем хозяйственных операций с нерезидентом (связанным лицом) не превышает 10 млн. грн., то есть в соответствии с пп. 39.2.1.7 Налогового кодекса Украины указанные хозяйственные операции не являются контролируемыми.

В 2021 году Общество планирует погасить указанную выше задолженность перед нерезидентом (связанным лицом) за поставленные в 2020 году товары в размере 257 249 евро и продолжить импорт товаров у этого же контрагента.

Учитывая вышеуказанное у Общества возникают следующие вопросы.

Будет ли включаться в объем хозяйственных операций в 2021 году с нерезидентом (связанным лицом) объем средств, которые будут перечислены за товар, поставленный в прошлом 2020 году?

Будут считаться ли контролируемыми хозяйственные операции предприятия с отдельным нерезидентом (связанным лицом) если их объем будет больше 10 млн. грн., а годовой доход от любой деятельности (определенный по правилам бухгалтерского учета) не превысит 150 млн. грн. за отчетный год?

Согласно пп. 39.2.1.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса контролируемыми операциями являются хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль предприятий налогоплательщика, в частности:

а) хозяйственные операции, осуществляемые со связанными лицами - нерезидентами, в том числе в случаях, определенных подпунктом 39.2.1.5 этого подпункта.

Критерии признания связанных лиц, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности лиц, которых они представляют, определяются подпунктом 14.1.159 пункта 14.1 статьи 14 Кодекса.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 39.2.1.7 подпункта 39.2.1 пункта 39.2 статьи 39 Кодекса, хозяйственные операции, предусмотренные подпунктами 39.2.1.1 (кроме операций, осуществляемых между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине) и 39.2.1.5 этого подпункта, признаются контролируемыми, если одновременно выполняются следующие условия:

- годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год;

- объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.

Согласно пп. 39.2.1.9 пп. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодекса объем хозяйственных операций налогоплательщика для целей пп. 39.2.1.7 этого подпункта рассчитывается по ценам, соответствующим принципу "вытянутой руки".

Таким образом, в случае если годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, не превышает 150 миллионов гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год, то такие хозяйственные операции с отдельным нерезидентом (связанным лицом) не будут признаваться контролируемыми.

В графах 14, 15 раздела "Сведения о контролируемых операциях" Отчета о контролируемых операциях, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 18.01.2016 г. N 8 "Об утверждении формы и Порядка составления Отчета о контролируемых операциях" зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 04.02. 2016 г. за N 187/28317, указывается дата перехода прав собственности на товары или дата составления акта или другого документа, оформленного в соответствии с требованиями действующего законодательства, подтверждающего выполнение работ или оказание услуг.

То есть датой проведения контролируемой операции является дата перехода прав собственности на товар или дата составления акта или другого документа, подтверждающего выполнение работ или оказание услуг.

Согласно п. 52.2 ст. 52 Кодекса индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Май 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
26 27 28 29 30 1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
31 1 2 3 4 5 6