ИНК ГНСУ N 2148/ІПК/99-00-04-03-03-06 от 31.05.2021 г. относительно обязанности уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка и возможности применения льготы по уплате этого налога-Профи Винс
logo
Украинский (UA)Русский (RU)

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ИНДИВИДУАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ

от 31.05.2021 г. N 2148/ІПК/99-00-04-03-03-06

Государственная налоговая служба Украины, руководствуясь ст. 52 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) рассмотрела Ваше обращение относительно налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка и в пределах компетенции сообщает.

Плательщик сообщил, что является физическим лицом-предпринимателем и плательщиком единого налога третьей группы. Место осуществления деятельности совпадает с налоговым адресом плательщика и местом жительства. В связи с этим плательщик просит предоставить индивидуальную налоговую консультацию относительно обязанности уплаты налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка и возможности применения льготы по уплате этого налога.

Конституция Украины и Гражданский кодекс Украины (далее - ГКУ) закрепили право частной собственности (ст. 41 Конституции Украины и ст. 325 ГКУ). Субъектами права частной собственности являются физические и юридические лица. Физические и юридические лица могут быть собственниками любого имущества, за исключением отдельных видов имущества, которые согласно закону не могут им принадлежать. Состав, количество и стоимость имущества, которое может находиться в собственности физических и юридических лиц, не являются ограниченными.

Владелец имеет право использовать свое имущество для осуществления предпринимательской деятельности, кроме случаев, установленных законом (п. 1 ст. 320 ГКУ).

Порядок обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, установлен нормами ст. 266 НКУ, согласно пп. 266.1.1 п. 266.1 которой плательщиками налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, являющиеся владельцами объектов жилой и/или нежилой недвижимости.

Объектом налогообложения является объект жилой и нежилой недвижимости, в том числе его доля (пп. 266.2.1 п. 266.2 ст. 266 НКУ).

Базой обложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, является общая площадь объекта жилой и нежилой недвижимости, в том числе его долей (пп. 266.3.1 п. 266.3 ст. 266 НКУ).

Согласно пп. 266.3.2 п. 266.3 ст. 266 НКУ база налогообложения объектов жилой и нежилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется контролирующим органом на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество и/или на основании оригиналов соответствующих документов плательщика налога, в том числе документов на право собственности.

Льготы по уплате налога установлены п. 266.4 ст. 266 НКУ.

В частности, пп. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 НКУ предусмотрено уменьшение базы налогообложения объекта/объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности физического лица плательщика налога:

а) для квартиры/квартир независимо от их количества - на 60 кв. метров;

б) для жилого дома/домов независимо от их количества - на 120 кв. метров;

в) для различных типов объектов жилой недвижимости, в том числе их долей (в случае одновременного нахождения в собственности плательщика налога квартиры/квартир и жилого дома/домов, в том числе их долей) - на 180 кв. метров.

Такое уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год).

Кроме того, сельские, поселковые, городские советы и советы объединенных территориальных общин, созданных в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий общин, устанавливают льготы по налогу, уплачиваемому на соответствующей территории, с объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц, общественных объединений, благотворительных организаций, религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями).

Льготы по налогу, уплачиваемому на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, для физических лиц определяются, исходя из их имущественного положения и уровня доходов (пп. 266.4.2 п. 266.4 ст. 266 НКУ).

Вместе с тем, согласно пп. 266.4.3 п. 266.4 ст. 266 НКУ льготы по налогу, предусмотренные пп. 266.4.1 и пп. 266.4.2 п. 266.4 ст. 266 НКУ, для физических лиц не применяются к объекту/объектам налогообложения, если площадь такого/таких объекта/объектов превышает пятикратный размер необлагаемой площади, установленной пп. 266.4.1 п. 266.4 ст. 266 НКУ.

Также, льготы не применяются к объекту/объектам налогообложения, используемых их владельцами с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, займ, используются в предпринимательской деятельности).

Исчисление суммы налога с объекта/объектов жилой и/или нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости (пп. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 НКУ).

Плательщики налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, вправе обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по своему налоговому адресу для проведения сверки данных относительно: объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности плательщика налога; размера общей площади объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности плательщика налога; права на пользование льготой по уплате налога; размера ставки налога; начисленной суммы налога (пп. 266.7.3 п. 266.7 ст. 266 НКУ).

Учитывая вышеуказанное, исчисление суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, находящегося в собственности физического лица, осуществляется контролирующим органом по месту налогового адреса (месту регистрации) собственника такой недвижимости, исходя из общей площади объекта недвижимости и соответствующей ставки налога. При этом, в случае использования имущества в предпринимательской деятельности льгота по уплате налога к объекту налогообложения не применяется.

Согласно п. 52.2 ст. 52 НКУ индивидуальная налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.

 

МЕНЮ

Календарь бухгалтера

Июнь 2021
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
31 1 2 3 4 5 6
7 8 9 10 11 12 13
14 15 16 17 18 19 20
21 22 23 24 25 26 27
28 29 30 1 2 3 4